對現行會計準則下非貨幣性資產交換準則的幾點思考

對現行會計準則下

非貨幣性資產交換準則的幾點思考

內 容 摘 要

企業在生產經營過程中，可能會出現這種情況，即A企業需要B企業擁有的某項設備，而B企業恰好需要A企業生產的產品作為原料，雙方可能通過互相交換上述設備和原材料達成交易，這就是一種非貨幣性資產交換行為。通過這種交換，企業一方面滿足了各自生產經營的需要；另一方面也在一定程度上減少了貨幣性資產的流出。為適應企業經營方式的變化和證券市場的發展,規范非貨幣性交易的會計核算和相關信息的披露，財政部頒發了《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》，這是我國財政部門在《企業會計準則——非貨幣性資產交易》準則修改基礎上發布的。該準則根據《企業會計準則——基本準則》制定，并要求于2007年1月1日與其他具體會計準則一起在上市公司實施。本文將對這一準則談一些自己的理解和認識。

[關鍵詞]：非貨幣性；資產交換；非貨幣性資產交換

目       錄

1. 引言5

2. 非貨幣性資產交換的概念5

3. 非貨幣性資產交換的認定6

4. 非貨幣性資產交換的確認和計量原則7

4.1. 商業實質的判斷7

4.1.1. 判斷條件7

4.1.2. 關聯方之間交換資產具有商業實質7

4.2. 公允價值能否可靠計量的判斷8

5. 非貨幣性資產交換的會計處理辦法8

5.1. 以公允價值計量的非貨幣性資產交換的會計處理8

5.1.1. 不涉及補價情況下的會計處理8

5.1.2. 涉及補價情況下的會計處理9

5.1.3. 總結10

5.2. 以賬面價值計量的非貨幣性資產交換的會計處理11

5.2.1. 不涉及補價情況下的會計處理11

5.2.2. 涉及補價情況下的會計處理12

5.3. 涉及多項非貨幣性資產交換的會計處理14

6. 結語14