我國當前個人所得稅征收中存在的問題與對策

問題與對策

內 容 摘 要

個人所得稅，是指對個人(即自然人)在中國境內取得的各項應納稅所得額所征收的一種稅。它對維護國家權益，調節(jié)個人收入，緩解社會分配不公，增加國家財政收入發(fā)揮了積極的作用；是世界各國普遍征收的稅種，特別是經濟發(fā)達的國家，個人所得稅在整個稅收中占有非常重要的地位，由于它具有積聚財富和調節(jié)收入分配的功能，所以被稱為“經濟穩(wěn)定器”。

隨著我國經濟的發(fā)展和經濟結構的調整，居民收入水平不斷提高，個人所得稅制也逐步暴露出其存在的問題，嚴重制約了個人所得稅的功能和作用，也與我國現(xiàn)階段經濟發(fā)展及收入分配結構不相適應。改革與完善我國現(xiàn)行個人所得稅制的呼聲不絕于耳，成為社會各界共同關心的話題。

全文以理論分析方法為主。首先以稅收的公平和效率理論為基礎，結合稅收扣除的法律原則，對費用扣除進行分析，為我國的費用扣除制度調整提供了理論依據(jù)及參考：其次，運用歸納比較的方法，對國外(地區(qū))的費用扣除制度進行了分析介紹：再次，論證了我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除制度存在的缺陷：最后，本文結合個稅稅制模式的改革，提出調整我國費用扣除制度的相關建議。

希望通過本文的論述，能夠為推動中國當代個人所得稅法制度的進一步完善和發(fā)展，提供一點幫助。

[關鍵詞]：個人所得稅；稅制模式；稅制改革

目        錄

前言 …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….………..... 4

1 研究現(xiàn)狀與研究方法.…….…….…….…….…….…….………...…….……..… 5

1.1 國外研究現(xiàn)狀綜述.…….…….…….…….…….…….…….…….…….… 5

1.2 我國的研究現(xiàn)狀 …….…….…….…….…….…….…….…….…….….... 5

1.2.1 我國個稅制度與個人所得稅法的頒布及修訂緊密結合在一起 …….…………………………………………………………………… 5

1.2.2 本文研究方法 …….…….…….…….…….…….……………...… 6

2 個人所得稅法概述 .…….…….…….…….…….…….…….…………….……… 7

2.1 個人所得稅的概念.…….…….…….…….…….…….…….……..……… 7

2.1.1 我國個人所得稅.…….…….…….…….….…….…….……… 7

2.1.2 我國個人所得稅的類型和特點 .…….…….…….….……..…..… 7

2.2 我國個人所得稅歷史沿革 .…….…….…….…….…….…….…….….… 9

3 個人所得稅比較研究.…….…….…….…….…….…….…….…….………….. 13

3.1 西方個人所得稅法相關制度 .…….…….…….…….…….….……..….. 13

3.1.1 美國個人所得稅法制度概述 .…….…….…….…….…….….… 14

3.1.2 英國個人所得稅法制度概述 .…….…….…….…….…….….… 14

3.2 西方個人所得稅法演變歷程概述 .…….…….…….…….…….….….... 16

3.2.1 美國 .…….…….…….….…….…….…….…….…….……....…. 16

3.2.2 英國 .…….…….…….…….…….…….….…….…….…………. 16

4 目前我國個人所得稅制度存在的問題 .…….…………………………….….... 18

4.1 稅負不公平 .…….………….…….…….…….…….…….…….……..… 18

4.1.1 個稅稅負的計征顯失公平 .…….…….…….…….……..…..….. 18

4.1.2 分類所得稅制不符合公平效率原則 .…….…….…….……..…. 19

4.2 個人所得稅法制度模式的缺陷 .…….…….…….…….…….……...….. 19

4.3 費用扣除上存在缺陷 .…….…….…….…….………………………..… 21

4.4 我國個人所得稅法存在課稅要素上的缺陷 .…….…….…….…..….… 22

4.4.1 納稅人 .…….…….…….…….……….…….…….…….……..… 22

4.4.2 稅率 .…….…..…….…….…….…….…….….…….…….…...… 23

4.4.3 征稅對象 .…….…….…….…….…….…….…….……….….…. 24

4.5 征管環(huán)節(jié)不完善 .…….…….…….…….…….…….…….…….……..… 24

4.5.1 個人納稅申報反映出的問題 .…….…….…….……….….….… 25

4.5.2 各級地方政府對個人所得稅的地位和重要作用認識不夠 ...… 25

4.5.3 個人所得稅涉及面廣、稅源分散，對公民各項所得缺乏有效監(jiān)控，征管缺乏信息支撐 .……..….…….…….…….….……….….…. 26

5 完善我國個人所得稅制度的建議 .….….….….….….….….….….….….….….26

5.1 改革我國個人所得稅稅制模式 .…………….…….…….…….……..… 26

5.2 建立合理的稅率結構 .…….…..…….…….…….…….…….…….….… 27

5.2.1 適當調整個人所得稅稅率的累進級次，使高收入者的稅負更加合理 . .…….…………..…….…….…….…….…….…….…….…… 28

5.2.2 通過負稅率對包括農民在內的低收入者進行補貼，提高低收入者的福利.…………….…….…….…….…….…….….….……..…… 28

5.3 完善個人所得稅費用扣除 .……...…….…….…….…….…….….….… 29

5.3.1 費用扣除指數(shù)化 .…….…….…….…….…….…….…….…...… 29

5.3.2 恰當?shù)馁M用扣除項目 .…….…….…….…………….……..…… 30

5.3.3 取消“超國民”待遇 .…….…….…….…….…………….….… 30

5.4 完善征管機制 .…….…….……….…….…….…………..…….……..… 31

5.4.1 堵塞稅收漏洞，加強戶籍管理 .…….…….…….……….….…. 31

5.4.2 提高納稅人自覺納稅意識 .…….…….…….…….………….…. 31

5.4.3 建立現(xiàn)代化的稅務稽查體系，鎖定稽查重點 .…….…….….... 31

5.4.4 以計算機網絡為依托，實現(xiàn)征管業(yè)務網絡化 .…….…...…..… 32

5.4.5 提升稅務人員執(zhí)法能力 .…….……..…….…….…….…….…….……..… 32

結語.…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……....… 34