現金流量表分析與運用的研究

摘要

現金流量表，是反映企業一定會計期間現金、現金等價物流入和流出的報表。編制現金流量表的主要目的（1）是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以便于財務使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。現金流量表的作用主要體現在以下幾個方面：一是有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力；二是有助于預測企業未來；三是有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和判斷企業的財務前景提供信息量表能使企業外部投資者、債權人、其他與企業有利害關系的財務報表使用者評估企業未來取得現金流量的能力、未來償還負債及支付股利的能力、分析企業盈虧能力；反映企業用現金或非現金的投資與籌資活動以及向外界提供所需現金流量信息，也可以據以分析企業財務管理水平和制定營運資金計劃，以加強財務管理和用好企業營運資金。

關鍵詞：現金流量表；財務分析；影響分析

目錄

1.緒論………………………………………………………………………………5

1.1研究背景………………………………………………………………………5

1.2研究目的………………………………………………………………………6

2.現金流量表的意義及作用………………………………………………………7

2.1現金流量表的研究意義………………………………………………………7

2.2便于從現金流量的角度對企業進行考核……………………………………7

2.3現實局限性……………………………………………………………………8

2.4編制原則………………………………………………………………………9

2.4.1分類反映原則………………………………………………………………9

2.4.2總額反映與凈額反映靈活運用原則………………………………………9

2.4.3合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動………………………………10

2.4.4外幣現金流量應當折算為人民幣反映……………………………………10

3.現金流量表分析…………………………………………………………………12

3.1現金流量表的結構分析………………………………………………………12

3.1.1從經營活動方面來進行分析………………………………………………12

3.1.2從籌資活動方面進行分析…………………………………………………13

3.1.3從投資活動方面進行分析…………………………………………………13

3.2償債能力分析…………………………………………………………………13

3.3再投資能力分析………………………………………………………………14

4.現金流量表的分析方法…………………………………………………………15

4.1趨勢分析法……………………………………………………………………15

4.1.1定比分析法…………………………………………………………………15

4.1.2環比分析法…………………………………………………………………15

4.1.3平均增長率法………………………………………………………………16

4.2現金流量的指標分析法………………………………………………………16

4.2.1償債能力分析………………………………………………………………16

4.2.2支付能力分析………………………………………………………………17

4.2.3盈利質量分析………………………………………………………………17

4.2.4財務彈性分析………………………………………………………………18

5.影響現金流量表的因素…………………………………………………………20

5.1籌資影響………………………………………………………………………20

5.2投資影響………………………………………………………………………21

5.3資信影響………………………………………………………………………21

5.4盈利影響………………………………………………………………………21

5.5價值影響………………………………………………………………………22

5.6破產影響………………………………………………………………………22

6.現金流量表的運用………………………………………………………………23

6.1現金流量表的實務運用………………………………………………………23

6.1.1注意事項……………………………………………………………………24

7.結論………………………………………………………………………………25

8.致謝………………………………………………………………………………26