上市公司審計中的主要問題及其對策

內 容 摘 要

隨著中國市場經濟的不斷發(fā)展，我國的國有上市公司在實施其內部審計工作時，尤其注重對其進行改革與創(chuàng)新。監(jiān)督工作也得到加強。確保上市公司的會計信息的正確性和真實性的基礎上,企業(yè)對降低運營成本和提高經濟效益具有重要意義。但是在企業(yè)的監(jiān)查工作中,有幾個需要解決的問題本文首先從注冊會計師CPA的角度分析了一般制造業(yè)企業(yè)審計存在的問題。然后提出對策。

 [關鍵詞]：注冊會計師CPA；上市公司；監(jiān)督；一般制造業(yè)；運營

目       錄

1 上市公司審計存在的問題分析3

1.1采購與付款循環(huán)的重大錯報風險3

1.1.1低估負債或相關準備3

1.1.2管理層錯報負債費用支出的偏好和動因3

1.1.3費用支出的復雜性4

1.1.4不正確地記錄外幣交易4

1.1.5舞弊和盜竊的固有風險4

1.1.6 存在未記錄的權利和義務4

1.2生產與存貨循環(huán)存在的重大錯報風險4

1.2.1產品的多元化5

1.2.2 某些存貨項目的可變現凈值難以確定5

1.2.3存貨存放在很多地點5

1.2.4 寄存的存貨5

1.2.5存貨跌價風險5

1.3銷售與收款循環(huán)存在的重大錯報風險6

1.3.1發(fā)生的收入交易未能得到準確記錄6

1.3.2 期末收入交易和收款交易可能未計入正確的期間6

1.3.3應收賬款壞賬準備的計提不準確6

1.3.4 表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象6

2 解決上市公司審計問題的有效對策7

2.1   了解公司，組成部分和組成部分的注冊會計師7

2.1.1了解公司及其環(huán)境、公司組成部分及其環(huán)境7

2.1.2了解組成部分注冊會計師8

2.2被審計單位的風險評估過程及項目組內部討論8

2.2.1被審計單位風險評估過程的含義9

2.2.2 對風險評估過程的了解9

2.2.3項目組內部討論9

2.3   針對重大錯報風險屬于財務報表層次10

2.3.1總體應對措施10

2.3.2增加審計程序的不可預見性10

2.4針對重大錯報風險屬于認定層次10

2.4.1設計進一步審計程序時應考慮的因素11

2.4.2 信息披露質量11

2.5控制測試11

2.6實質性程序12

3 結論與建議13