上市公司審計存在的問題與對策

從公司審計的角度看內(nèi)部控制，其經(jīng)歷的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制框架三個主要階段，審計理論的不斷發(fā)展，對審計目標的確定、審計內(nèi)容的規(guī)劃、審計程序的改善有了很大的影響。在審計目標上，從一開始只是單純的防止財務(wù)舞弊，到發(fā)展成現(xiàn)在的既要注重差錯防弊，又要保證其會計報表的真實性和公允性。在審計內(nèi)容上，全方面逐步擴大，財務(wù)審計、法紀審計、效益審計三大結(jié)合，使公司的經(jīng)營更加完善可靠。在審計程序上，從原始的單一賬項審計到現(xiàn)在的考慮到內(nèi)部控制狀況對審計結(jié)果的影響，產(chǎn)生了更具有評定性的內(nèi)部控制審核標準，使內(nèi)部控制在審計上獲得了更大效果。

審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，更是上市企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮監(jiān)督職能的重要方式，其在上市公司的內(nèi)部控制中有這舉足輕重的地位，是上市公司內(nèi)部控制的首選方式。通過審計的方式，股東可以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營情況，可以了解企業(yè)運行過程中存在的問題，可以把握企業(yè)實時的管理信息。因此，加強上市公司審計對于上市公司的運行與發(fā)展有著重要的意義。上市公司有著許許多多大小不一的股東，這些股東不可能每一位都參與到企業(yè)的經(jīng)營中來，但是股東可以通過審計的方式來達到監(jiān)督企業(yè)運行的目的，以此來掌握企業(yè)運行狀況，了解企業(yè)是否存在問題、危機，是否可以為股東帶來利潤、分紅，這些都是股東所關(guān)心的，也是審計所能發(fā)揮的職能之一，因此，要加強企業(yè)審計尤其是上市企業(yè)的審計。本文從上市公司審計的定義出發(fā)，探討上市公司在審計中存在的問題，找出這些問題的對策，以對上市公司的審計活動有一定的借鑒意義。

 [關(guān)鍵詞]：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制審計；審計風(fēng)險；上市公司；上市公司審計；對策

目       錄

一、我國上市公司審計的相關(guān)理論及意義5

（一）上市公司審計的概念5

（二）上市公司審計的依據(jù)6

（三）上市公司審計的意義7

1、提高企業(yè)信息準確性7

2、提高公司管理水平7

3、增強企業(yè)內(nèi)部控制7

二、上市公司內(nèi)部控制審計存在的問題8

（一）審計人員素質(zhì)有待提高8

（二）內(nèi)部控制審計對象不確定8

（三）審計目的不夠明確9

（四）審計的標準不統(tǒng)一，缺陷性模糊9

（五）審計機構(gòu)獨立性不足10

（四）審計形式重于實質(zhì)10

三、上市公司審計問題的對策10

（一）提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)10

（二）明確審計目的11

（三）注重審計機構(gòu)的獨立性11

（四）注重審計實質(zhì)11

四、結(jié)語11