我國個人所得稅費用扣除政策研究

近些年，伴隨著國家經濟的整體增長，和國家脫貧攻堅工作的完成。我國人民逐漸從追求溫飽，到追求高質量生活邁進。這意味著國民日常生活所需的支出逐漸多樣化，生活成本也越來越高。而貧富差距仍然較大，不平衡不充分的發展現狀，則需要通過各種手段來進行調節。

稅收政策是調節收入分配的重要工具。而個人所得稅作為直接稅的典型代表，起到了組織財政收入，調節收入分配，促進社會公平的作用。我國2019年1月1日開始實施新《個人所得稅法》，在費用扣除方面提高了免征額至5000元/月。另外增加了子女教育，繼續教育，大病醫療，贍養老人，住房貸款，住房租金六大緊扣民生的專項附加扣除。新稅法實施以來引起了社會和學術界的廣泛關注，有效的減輕了納稅人的生活壓力。

但新政策實施三年多以來，也暴露出來以下問題：譬如專項附加扣除范圍小、扣除標準不規范、費用扣除未考慮地域差異因素、扣除標準未考慮家庭因素等。為解決以上問題，完善個人所得稅費用扣除政策。本文主要采用比較分析法，結合發達國家先進經驗，試提出了完善專項附加扣除、增加扣除范圍；以家庭為單位進行費用扣除、完善稅收征收管理體系三個優化建議。希望能為日后的政策完善提供一些思路。也希望個人所得稅政策能更好的行使調節收入職能，促進社會公平。

關鍵詞：個人所得稅；費用扣除；專項附加扣除

目錄

內容摘要4

1. 緒論1

1.1選題背景和意義1

1.1.1  選題背景1

1.1.2  研究意義1

1.2研究內容和方法2

1.2.1研究內容2

1.2.2研究方法2

2. 個人所得稅費用扣除政策概述3

2.1個人所得稅基本費用減除制度3

2.1.1基本減除費用制度的概念3

2.1.2 基本減除費用制度的意義3

2.2個人所得稅專項附加扣除制度4

2.2.1專項附加扣除制度的分類4

2.2.2專項附加扣除制度的意義4

3.我國個人所得稅費用扣除政策發展歷程，現狀及存在的問題5

3.1我國個人所得稅費用扣除政策發展歷程5

3.2我國個人所得稅費用扣除政策的現狀6

3.3 我國費用扣除制度存在的問題6

3.3.1扣除標準不規范，費用扣除范圍小6

3.3.2 費用扣除未考慮家庭因素7

3.3.3 征收管理體系不完善7

4. 部分發達國家個人所得稅扣除的經驗及啟發84

4.1部分發達國家基本費用減除政策8

4.2部分發達國家專項附加扣除政策9

4.2.1 子女教育9

4.2.2 繼續教育10

4.2.3 大病醫療10

4.2.4 贍養老人10

5. 我國個人所得稅優化建議11

5.1 完善扣除標準，增加扣除范圍11

5.1.1 建立指數化扣除標準11

5.1.2 探索其他專項附加扣除項目11

5.2 以家庭為單位進行扣除12

5.3 完善稅收征收管理體系12

5.3.1 加強稅收征管數字化建設12

5.3.2 建立納稅人信用體系12