關于增值稅若干問題的探討

我國增值稅是指對從事銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人獲得的增值額為課稅對象的一種稅。從理論上講，由于增值稅是以增值額為課稅對象，也就是說，增值稅只對銷售貨物或提供勞務收入中沒有征過稅的那部分增值額征稅，對銷售額中屬于以前環節已征過稅的那部分銷售額則不再征稅，從而使增值稅具有有效避免重復征稅的優點。此外，我國增值稅稅率檔次少，絕大部分貨物一般按一個統一的基本稅率征稅，這就使得絕大部分貨物的稅負是一樣的，因此增值稅具有中性稅收的特征，為企業公平競爭創造了良好的外部條件。我國1994年對原有的增值稅進行了改革，并以增值稅改革為核心建立了新的流轉稅制格局。但由于種種原因，我國增值稅改革并不徹底，現行增值稅制度仍存在很多問題。本文從我國增值稅目前存在的問題進行分析，找出原因，并根據國外增值稅制度改革的經驗，提出我國增值稅改革的政策建議。

關鍵詞：增值稅；問題；改革經驗；建議

目錄

內 容 摘 要1

關于增值稅若干問題的探討2

1.我國增值稅目前存在的問題2

1.1現行增值稅稅制的特點2

1.2現行增值稅存在的主要問題2

1.2.1虛開發票3

1.2.2帳外銷售3

1.2.3不能完全消除重復征稅4

1.2.4稅款抵扣存在問題6

1.2.5混合銷售、兼營業務處理上存在困難6

2.國外增值稅制度改革的經驗7

2.1國外稅制改革的新趨勢7

1.順應經濟全球化，優化稅收制度的趨勢進一步凸顯7

2.有增有減的稅制結構性調整成為突出特點7

3.減稅仍是稅制改革的主線8

4.降低社會保障稅稅負，鼓勵就業9

5.開源增收成為當務之急9

⑸環境資源稅收備受關注10

2.2國外稅制改革的經驗總結11

⑴對市場和政府介入關系的認識11

3.我國增值稅改革的政策建議13

3.1擴大增值稅征稅范圍13

3.2改“生產型”增值稅為“消費型”增值稅13

3.3改分類所得稅制為綜合所得稅制14

3.4改定額和定率扣除為個別扣除14

3.5擴大納稅人知情權，增強納稅意識15

結語15

致謝16

參考文獻16