淺析上市公司內部虛假財務報告的危害及防范對策

淺析上市公司內部虛假財務報告的危害及防范對策1

一、虛假財務報告的概念1

二、上市公司虛假財務報告產生的原因1

（一）上市公司質量控制制度的失衡1

1、上市門檻過高是導致虛假財務報告產生的根源1

2、配股條件、ST的處理制度和摘牌制度也會導致虛假財務報告的產生2

（二）上市公司信息披露行為制度失衡2

1．信息披露行為規范的失衡2

2．信息披露質量規范失衡2

（三）上市公司信息披露監控制度失衡2

1．注冊會計師審計制度失衡2

2．證監會監管制度失衡2

三、上市公司虛假財務報告的危害2

四、防范對策3

（一）完善財務報告 體系，規范會計信息披露行為3

1.完善會計準則和會計制度3

2.完善相關制度，消除或緩減財務報告造假的動機3

（二）建立全面的信息交流制度3

（三）提高對會計人員的能力要求，加強對從業人員的考核4

（四）提升內審人員地位，建立其與主管機關間的通報機制4

（五）完善社會輿論監督，建立公開披露制度4

（六）強化政府對財務報告的監督4

（七）健全民事賠償機制，加大對上市公司虛假財務報告的處罰4

（八）加大對注冊會計師審計違規懲處力度4

（九）完善公司治理機制，建立企業內部有效制衡約束制度4

（十）提高國民素質，從根本上防范虛假財務報告5

淺析上市公司內部虛假財務報告的危害及防范對策

[摘要]：現代資本市場在本質上是一個信息市場，會計信息在資本市場中起到了“信號燈”和“指揮棒”的作用。虛假的會計信息導致投資者作出錯誤的決策，使會計在經濟生活中應有的控制功能失效，進而危及社會財富的公平分配和社會資源的有效配置，弱化各項改革措施的政策效果。弄清什么是虛假財務報告，為什么產生虛假財務報告，怎樣治理虛假財務報告等一系列問題，有利于進一步認識虛假財務報告的本質，從而為監管部門打擊與遏制虛假會計信息、凈化會計市場提供理論支持與決策建議。

[關鍵詞] 虛假財務報告 上市公司 原因 危害 治理