我國上市公司調節盈余管理的手段研究

我國上市公司調節盈余管理的手段研究2

[關鍵詞]上市公司；盈余管理；審計監督2

一、緒  論2

1、研究背景2

2、研究目的和意義3

（1）研究目的3

（2）研究意義3

3、國內外研究現狀3

（1）國外研究現狀3

（2）國內研究現狀4

4、 研究內容與方法4

（1）研究內容4

（2）研究方法5

二、盈余管理相關理論概述5

1、盈余管理的含義和主體5

（1）盈余管理的含義5

（2）盈余管理的主體6

2、 盈余管理的基本類型6

（1）利潤最大化6

（2）利潤最小化6

（3）平滑利潤6

三、上市公司盈余管理行為的動機分析6

1、股票上市發行動機6

2、獲得配股資格動機7

3、避免退市動機8

4、改善證券市場形象動機8

5、 其他動機9

（1）高層經理人員的變動動機9

（2）銀行借款動機9

四、上市公司調節盈余的手段9

1、利用減值準備進行盈余管理9

2、利用公允價值新規定進行盈余管理10

（1）與評估機構聯合控制公允價值計量10

（2）公允價值在具體準則中的應用10

3、利用關聯交易非關聯化進行盈余管理10

4、利用無形資產調節利潤進行盈余管理11

（1）調控無形資產研發支出的費用化和資本化11

（2）調整無形資產攤銷年限與方法11

5、利用固定資產處理的變更進行盈余管理11

6、 利用借款費用的資本化應用進行盈余管理11

五、規范上市公司盈余管理的對策12

1、完善公司治理結構12

（1）優化上市公司股權結構12

（2）促進獨立董事作用發揮12

2、改進證券市場監管的相關制度安排13

（1）改進股票發行與退市制度13

（2）完善信息披露制度13

3、根據需要及時調整監管政策14

3、 財政部：《企業會計準則》北京：經濟科學出版社．2006年14

我國上市公司調節盈余管理的手段研究

[摘要]通過對盈余管理的研究意義和國內外的研究現狀，在此基礎上，闡述了對盈余管理的理解，即認為盈余管理是指管理當局在會計準則和相關法規的允許范圍內，有目的有計劃的運用會計政策的選擇、會計估計的變更或安排交易和事項等方式來實現其期望盈余，并通過財務報告影響會計信息使用者的決策，從而實現自身利益(效用)最大化的一種欺詐行為。并從現代企業理論和信息經濟學方面分析了盈余管理的理論淵源。其次，分析了我國上市公司進行盈余管理的手段和后果。再次，從內在動機和外在誘因兩個方面分析了我國上市公司進行盈余管理的原因，認為內在動機是盈余管理的內在動力，外在誘因是盈余管理實現的條件。最后，針對我國上市公司盈余管理內因和外因分別提出了一系列治理措施，從而降低盈余管理的內在動力和消除盈余管理的外在條件，達到治理盈余管理的目的。

[關鍵詞]上市公司；盈余管理；審計監督