上市公司虛假財務報告的表現形式及治理措施

上市公司虛假財務報告的表現形式及治理措施①

一、上市公司虛假財務報告的表現形式②

(一)亂列成本費用，隨意調節利潤②

1、原始憑證失真②

2、利用資產掛賬調節利潤②

3、通過會計政策與會計估計變更調節利潤②

（二）隱瞞銷售收入，虛假確認收入，追求利潤最大化②

（三）高估資產，虛擬資產大量滲透②

(四）會計科目混亂，業務處理不規范③

二、產生虛假財務報告的根源③

（一）宏觀因素③

1、上市公司質量控制制度方面③

2、上市公司信息披露制度方面③

3、上市公司信息披露監控制度方面③

（二）企業制度因素③

1、現有產權制度的缺陷導致內部控制失效③

2、政、企分離不徹底對公司產生的不利影響③

（三）相關人員的個人因素③

1、個人利益導向因素③

2、職業素質、道德水平③

三、治理上市公司虛假財務報告的措施④

（一）從政策、制度方面的改進措施④

1、完善立法、健全民事賠償機制④

2、完善會計準則和會計制度④

3、完善證監會監管制度④

4完善注冊會計師制度④

5完善其余相關制度④

（二）從公司管理制度方面的措施④

1、推進產權制度的改革④

2、實施國有股減持④

3、完善獨立董事制度④

4、建立健全公司內部控制制度④

（三）加強措施，提高相關人員素質④

2、加強對公司高級領導人的培訓教育⑤

上市公司虛假財務報告的表現形式及治理措施

[摘要]：財務報告是投資者進行正確投資的前提和依據，虛假財務報告將嚴重地擾亂了證劵市場的經濟秩序，損害了廣大投資者的利益。本文從上市公司質量質量控制制度、信息披露制度、監控制度以及法律法規等宏觀環境以及包含產權制度和治理結構的公司制度、誠信角度和“經紀人”角度分析了虛假財務報告產生的根源，并在分析的基礎上，探討性地提出了防治虛假財務報告現象的對策措施。

[關鍵詞]：上市公司   虛假財務報告   信息披露   調節利潤  產權制度  公司治理結構