加強企業內部管理提升企業外部競力(一)

加強企業內部管理提升企業外部競力

[摘 要]內部控制是由單位治理層、管理者及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現發展戰略。內部控制要素涉及內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督五大方面，這五大要素貫穿于企業管理的整個流程，相輔相成，缺一不可。

[關鍵詞] 內部環境；風險評估；控制活動；信息與溝通；內部監督

 

  

隨著民營經濟的蓬勃發展，民營企業在我國經濟發展中的作用日益凸顯。但民營企業與生俱來的特點使其核心競爭力存在組織、制度、文化等方面的先天性缺陷，從而導致其在市場競爭中處于劣勢，發展受到制約。一度雄霸市場的龍頭企業紛紛敗落的原因名異，但有一點是共同的，那就是企業內部控制薄弱。內部控制的建立與實施是維護民營企業自身核心競爭力的保障，筆者認為，以提升民營企業核心競爭力為目標的內部控制設計，應從以下幾個方面入手。　

一、內部控制要素的基本框架　　1、內部環境。內部環境規定單位的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。一般而言，最高管理層對企業內部控制的態度、理念、觀點等在塑造良好的內部環境中發揮關鍵作用。　　2、風險評估。風險評估是單位及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節和內容。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。風險表現為各種潛在事項和因素，只有全面了解企業所面臨的各種風險，才能正確評估、識別、管理與防范。　　3、控制措施。控制措施是指單位管理層根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式和載體。常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、運營分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。在業務流程中，要明確崗位責任以及清晰的業務流程。　　4、信息與溝通。信息與溝通，是單位及時、準確收集、傳遞與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關方面的溝通機制等，是對業務流程的正確反映、計量、披露與傳遞。防止在控制中出現信息不對稱現象。　　5、內部監督。內部監督是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制制度的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立并執行內部控制制度的整體情況進行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查工作中的一項重要內容。

二、企業內部控制制度存在的問題　　1、控制環境薄弱。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的遵循和執行。而單位負責人和管理層在塑造良好的環境發揮關鍵作用；然而，有些企業沒有履行好對領導的監管職責，沒能及時掌握經營管理中的重大信息，在公司組織結構設計上存在薄弱環節，內部責任分配不當，也缺乏對權力的監督，缺少相應的反舞弊機制，導致經營管理的許多漏洞和控制環境的失衡。　　2、控制活動不實質。目前，相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理，會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式；部分企業沒有建立內部審計機構，即使有內審機構的企業，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發揮其應有的作用。更多的是有章不循，將已制定的企業內部控制制度印在紙上、掛在墻上以應付有關部門的檢查，而不知內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式。

    3、控制認識不足。內部控制不完善，會造成會計信息失真，有的企業人員利用內控不嚴的漏洞，大量收受賄賂，貪污公款，挪用或盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結，利用虛假發票非法侵占企業資金，違法違紀現象時常發生，致使國有資產遭受重大損失。　　4、監督力度不強。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好，內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督，且單位負責人必須帶頭執行。目前，我國有些企業雖然有內部控制，但只是形式、花架子，沒有人認真地去考核檢查執行的效果。財務監控也存在局限，使許多方面缺乏監控的力度，造成一種表象，使監控失去了意義。　　5、責任分工不明確。一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都能清楚地知道其所承擔的特定職務。在我國，有些企業中往往存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區域，這可以從一些事務處理的“踢皮球”現象看出。然而，出問題的往往是這些區域，出了問題以后常常是互相推卸責任，互相指責，最終不了了之，沒法追究責任。還有不相容職務混崗的現象尚存，很容易滋生出舞弊。　　從內部控制構成要素的分析，發現其中存在的缺陷，就可以對癥下藥，從我們的薄弱環節著手，強化內部控制要素，從而提升企業的競爭力。

　三、加強我國企業內部控制的措施　　企業內部控制不只是一個框架或體系，最重要的是要具有可操作性和實施性，因為歸根到底，內部控制組織實施的有效性是一個實踐問題。隨著市場競爭日益激烈，內部控制理論必須不斷發展，不斷創新，更好地適應新的社會經濟環境，為企業創造經濟效益，最