我國利用外資相關(guān)問題(二)

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一些不法外商利用我國法制尚不健全,采取高價進(jìn)原料、設(shè)備,低價出口成品逃避稅收,使企業(yè)應(yīng)上繳國稅和中方應(yīng)分享的利潤轉(zhuǎn)移到外商手里,造成企業(yè)虛虧實盈的局面。據(jù)統(tǒng)計,全國外商企業(yè)虧損面在40-50%之間,其中約70%屬于帳面上假虧。有的外商利用我國一些經(jīng)濟(jì)特區(qū)三年免稅的優(yōu)惠政策搞短期小項目投資,三年后就轉(zhuǎn)移,到處流串,偷稅漏稅。還有一些外商利用我國優(yōu)惠政策搞 “ 假投資 ” ,他們利用外資企業(yè)的名稱,騙取國內(nèi)銀行貸款和用企業(yè)資金充抵外匯投資,轉(zhuǎn)嫁投資風(fēng)險,給中方造成嚴(yán)重?fù)p失。
中國在20世紀(jì)90年代后期，每年光跨國企業(yè)避稅行為而損失的稅收收入約為300億元。換句話說，跨國企業(yè)避稅在中國一年便高達(dá)300億元，這約相當(dāng)于中國中央財政2001年度收入的三十分之一。數(shù)字十分驚人。300億元如何算出？中國稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯解釋說，目前，中國已批準(zhǔn)成立了40多萬家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達(dá)60％以上，年虧損金額達(dá)1200多億元。按照稅法的規(guī)定，以后的贏利是可以彌補前年度的虧損。因此，中國每年少征外資所得稅約300億元。一名注冊會計師說：“我所接觸的外企中，至少有兩成企業(yè)是有意識地進(jìn)行避稅。與外企相比，內(nèi)資企業(yè)的避稅意識要差得多。轉(zhuǎn)讓定價則是一些比較大的外資企業(yè)逃稅的主要辦法，主要是對購進(jìn)的原材料采取抬高報價和對銷售的產(chǎn)品采取壓低報價的辦法，來減少賬面利潤甚至使賬面利潤為負(fù)數(shù)，從而達(dá)到逃稅、避稅的目的。此法主要表現(xiàn)為人為提高設(shè)備、原材料、零部件的價格，勞務(wù)費用的價格，無形資產(chǎn)的價格以及融通資金的利率，壓低產(chǎn)（商）品的出口價等，占避稅總額的60％。另一種避稅方法則是利用資本化避稅。外商的資本金不到位或少到位，而生產(chǎn)經(jīng)營所需資金則靠向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)高息貸款，增大在華企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致利潤流進(jìn)外商腰包。此外，還有外商利用稅收法規(guī)不完善和稅收征管不嚴(yán)密進(jìn)行避稅，專門鉆中國法律法規(guī)的空子，達(dá)到逃稅避稅的目的。   按照經(jīng)營常規(guī)和常識，發(fā)現(xiàn)虧損應(yīng)停止投資或改變經(jīng)營方向，可是，如今卻出現(xiàn)了外商企業(yè)報虧越來越大，投資熱情卻越來越高，虧損額越大生產(chǎn)規(guī)模反而越大的令人費解的奇怪現(xiàn)象，這類外商約占到三分之一左右，蓋因避稅作怪。　　實事求是地說，雖然世界上每個國家和地區(qū)都存在著逃稅避稅問題，但是像中國這樣問題的嚴(yán)重程度卻是少有的，它不僅嚴(yán)重?fù)p害了中國國家利益，而且還有損中國政府的形象。國家稅務(wù)總局反避稅工作處負(fù)責(zé)人指出，危害性有三點：其一，嚴(yán)重侵蝕中國政府應(yīng)得的稅收收入，并直接影響到中國稅收調(diào)節(jié)作用的有效發(fā)揮；其二，擾亂了中國的經(jīng)濟(jì)秩序，對中國的外匯收支平衡狀況產(chǎn)生消極影響；其三，由于轉(zhuǎn)移利潤造成了外商到中國投資要虧損的假象，從而產(chǎn)生中國投資環(huán)境差的負(fù)效應(yīng)，這會影響不明真相的外商來華投資的積極性，不利于中國對外開放。    市場經(jīng)濟(jì)的實質(zhì)是競爭經(jīng)濟(jì),各參與主體應(yīng)機(jī)會均等地參與公平競爭。優(yōu)惠待遇、超國民待遇,違背了市場公平競爭原則,使各參入主體不能均等地按統(tǒng)一市場價格取得生產(chǎn)要素和出售商品,并公平地承擔(dān)各種稅負(fù)。因此,我國必須逐步取消外資的各種優(yōu)惠待遇,實施市場一體化原則,這也有利于我國早日加入世貿(mào)組織(WTO)。因為,WTO要求成員國對內(nèi)外企業(yè)要一視同仁。現(xiàn)在外資企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)頭三年免稅,以后只要納15%的所得稅,而在其他地區(qū)均為33%,從1998年4月1日起,合資企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備不再享受免稅待遇。這樣,可以將外資企業(yè)投資行為引向更加成熟和合理。因為,一個法制健全、穩(wěn)定、公平有序的市場環(huán)境對外商直接投資的吸引力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過短期內(nèi)對外資的優(yōu)惠政策。二戰(zhàn)后,發(fā)達(dá)國家之間的相互直接投資的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其對發(fā)展中國家投資的增長速度就是例證。
6、我國經(jīng)濟(jì)對外貿(mào)依存度過高
去年中國的外貿(mào)依存度高達(dá)70%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美、日、印、德等發(fā)達(dá)大國和發(fā)展中大國14%～20%的水平。過高的外貿(mào)依存度就會加大中國經(jīng)濟(jì)所面臨的國際經(jīng)濟(jì)和政治風(fēng)險，激發(fā)他國與中國的經(jīng)貿(mào)沖突。現(xiàn)今國外對中國產(chǎn)品的反傾銷調(diào)查層出不窮。而事實上我國進(jìn)出口額增量的60%以上是由外商投資企業(yè)特別是制造業(yè)實現(xiàn)的。其中來料加工占了很大比例，再加上國家出口退稅等政策，國家實際沒有賺到錢。我國處在國際分工體系價值鏈的最低端，只能賺取最微薄的加工費用，還要背負(fù)“傾銷”等惡名。美國《華爾街日報》有過一段報道：“Wanda無線鼠標(biāo)是羅技最暢銷的產(chǎn)品之一，在美國的售價大約為40美元。在這一價格中，羅技拿8美元，分銷商和零售商拿15美元。另外14 美元進(jìn)入Wanda零部件供應(yīng)商的腰包。負(fù)責(zé)營銷的公司在加州弗里蒙特，這里450名員工的薪水加在一起比蘇州裝配廠4000 名中國工人的薪水總和還要高出很多。中國從每只鼠標(biāo) 3?qW 8,Iz 中僅能拿到3美元，工人工資、電力、交通和其他經(jīng)常開支全都包括在這3美元里......” M2Nf0=_q p?61 [
這篇報道形象地描述了中國在外資流入中的實際所得。據(jù)有些經(jīng)濟(jì)學(xué)家的估計，外國投資 :6bIjN$ 商拿出30％的資本，擁有50％的股份，拿走了70％的利潤。而"貼牌生產(chǎn)"更甚，外國人拿 )Y_?G+]S| 走了92％的利潤，中國最多拿到8％。 4"+r$], |o~1號稱全球貿(mào)易最自由的美國，近年由于與中國的貿(mào)易逆差不斷加大，其國內(nèi)針對中國的貿(mào)易保護(hù)主義有很大抬頭，更由于美國國會的主導(dǎo)，使得近年來與中國磨擦不斷，這已經(jīng)轉(zhuǎn)化成了一個政治問題。而今年四月中旬剛剛表態(tài)不參與美國對華知識產(chǎn)權(quán)訴訟的歐盟，突然公布了一份市場準(zhǔn)入調(diào)查組計劃，稱將派搜查隊去搜集其它國家采取貿(mào)易限制與官僚關(guān)卡的黑材料，歐盟的最新舉動更象是在美國后面跟風(fēng)，其本質(zhì)上反映的是貿(mào)易保護(hù)主義，矛頭直指中國。所以當(dāng)前政府的首要之急是降低貿(mào)易順差，并科學(xué)的統(tǒng)計外貿(mào)總額，因為很多轉(zhuǎn)口貿(mào)易也算進(jìn)在內(nèi)。更重要的是降低外貿(mào)在經(jīng)濟(jì)中的比例，發(fā)展經(jīng)濟(jì)以擴(kuò)大內(nèi)需為主。這樣才不會受制于人。
7、影響國際收支，加劇通貨膨脹外資的大量流入將導(dǎo)致國際收支的不平衡，并可能引發(fā)通貨膨脹。從國際收支情況來看，中國長期表現(xiàn)為經(jīng)常項目和資本項目的"雙順差"。２００５年，中國經(jīng)常性項目順差達(dá)１６０８億美元，資本項目順差達(dá)６３０億美元。顯然，這種"雙順差"與外資的大量流入直接相關(guān)。在經(jīng)常項目順差中，貨物貿(mào)易順差為１３４２億美元，占８３．５％；在資本項目順差中，直接投資項目順差為６７８億美元，是資本項目順差的１０８％（國家外匯管理局國際收支分析小組，２００６）。按照海關(guān)統(tǒng)計，２００５年全國貨物進(jìn)出口順差為１０２０億美元，其中，外商投資企業(yè)貨物進(jìn)出口順差為５６７億美元，占貨物貿(mào)易順差的５５．６％，比上年增加１１．９個百分點。這說明，當(dāng)前中國存在的巨額"雙順差"主要來源于外資的大規(guī)模流入。   經(jīng)常項目與資本項目的巨額順差導(dǎo)致國家外匯儲備大量增加。至２００7年３月，國家外匯儲備已突破萬億美元，超過日本位居世界第一。由于外匯不能在市場直接流通，中央銀行為買入外匯需要投放大量本幣，構(gòu)成外匯占款。隨著外匯占款的增加，基礎(chǔ)貨幣投放量隨之增加，并引起廣義貨幣供應(yīng)量的擴(kuò)大。因此，外資的大量流入將引起巨大的通貨膨脹壓力，由此將影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運行。   另外，外資大量流入和高額外匯儲備使人民幣面臨巨大的升值壓力。目前，人民幣對美元匯率的中間價已突破８．０的水平，２００7年5月７日達(dá)到７．7：１。顯然，在近中期內(nèi)，人民幣面臨的巨大升值壓力還難以得到根本緩解。很明顯，人民幣升值將會提高中國出口產(chǎn)品在國際市場上按匯率折算的價格，削弱其國際競爭力。
8、超國民待遇的不平等競爭問題   按照ＷＴＯ規(guī)則，中國對外資企業(yè)實行國民待遇，但實際上至今仍對外資實行各種超國民待遇。優(yōu)惠政策的核心是各種稅收減免政策，但也包括在操作層面所給予的各種特殊照顧。這種超國民待遇雖然不違背ＷＴＯ規(guī)則，但在國外卻是極少見的。   長期以來，中國對外資企業(yè)貫徹"稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡"的原則，普遍地給予外資企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇。目前，在所得稅方面，內(nèi)資企業(yè)的實際稅負(fù)要比外資企業(yè)高出一倍或以上。盡管１９９４年稅制改革對內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率實行了統(tǒng)一，但仍給予外資企業(yè)１０多項超國民待遇的優(yōu)惠政策。外資企業(yè)名義稅率是１５％，實際只有１１％，在一些地方僅有７．５％；內(nèi)資企業(yè)名義稅率為３３％，實際為２２％，國有大中型企業(yè)則高達(dá)３０％（陳華亭，２００５）。外資企業(yè)在職工工資的稅收抵扣方面也享受了特殊的優(yōu)惠，內(nèi)資企業(yè)則要同時繳納個人所得稅和企業(yè)所得稅。在流轉(zhuǎn)稅方面，對外資企業(yè)投資總額內(nèi)的設(shè)備進(jìn)口實行關(guān)稅和增值稅減免。從政策手段來看，對外資的稅收優(yōu)惠主要采取事后的直接減免方式，較少使用間接稅收優(yōu)惠手段，如折舊備抵、投資補貼等。
外資企業(yè)在投資、金融和外貿(mào)等方面也享受優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的管理。在投資管理方面，主要是外方投資不受國家固定資產(chǎn)規(guī)模限制的約束，并實行單獨的、更寬松、更快捷的審批程序；在金融管理方面，可自行從國際市場籌措資金，可開立外匯賬戶，實行意愿結(jié)匯等；在外貿(mào)管理方面，享有普遍的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，對部分進(jìn)出口配額實行單獨渠道管理等。總體來看，外資企業(yè)要享有更寬松、更開放的經(jīng)營管理環(huán)境。   超國民待遇引起的不公平競爭對內(nèi)資企業(yè)產(chǎn)生了很大沖擊，對外資進(jìn)入也起到了不合理的引導(dǎo)作用。首先，內(nèi)資企業(yè)的競爭地位被削弱。這進(jìn)一步強化了外資的擠出效應(yīng)，促使一部分內(nèi)資外逃，以"外資"的身份重新流回國內(nèi)，享受稅收優(yōu)惠。事實上，目前一些內(nèi)資企業(yè)獲取"利潤"的最好辦法，就是進(jìn)行"合資"或者想方設(shè)法變成"假外資"，因為內(nèi)外資企業(yè)的稅率差異比有些行業(yè)的平均利潤率還要高。其次，外資企業(yè)由于優(yōu)惠政策而獲得較高的報酬，扭曲了中國對外資的實際需求，在當(dāng)前國內(nèi)資金過剩的情況下，還進(jìn)一步誘致外資大規(guī)模進(jìn)入。第三，即使沒有先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)與管理經(jīng)驗的支撐，外資企業(yè)仍能夠獲得市場競爭力，這就削弱了外資采用先進(jìn)技術(shù)的動力，也降低了外資進(jìn)入的門檻。三、我國利用外資的未來走向
雖然當(dāng)前我國利用外資存在著這樣或是那樣的一些問題，但是“繼續(xù)積極有效利用外資”，作為“實施互利共贏的開放戰(zhàn)略”的重要內(nèi)容，已經(jīng)寫進(jìn)了《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議》。這是中國政府發(fā)出的一個重要信息，表明中國將繼續(xù)保持吸收外資政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，歡迎外商來華投資，同時提高利用外資的質(zhì)量，加強對外資的產(chǎn)業(yè)和區(qū)域投向引導(dǎo)，促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級“十一五”期間，中國利用外資的重點將從彌補資金、外匯不足轉(zhuǎn)向引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗和高素質(zhì)人才，以實現(xiàn)從量到質(zhì)的根本轉(zhuǎn)變。國家發(fā)展和改革委員會９日發(fā)布的《利用外資“十一五”規(guī)劃》說，隨著國內(nèi)外環(huán)境變化和對外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，“十一五”時期中國利用外資的主要目的將發(fā)生變化，利用外資的理念、方式以及重點產(chǎn)業(yè)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等都將出現(xiàn)重大變化。
根據(jù)規(guī)劃，“十一五”期間，中國將努力實現(xiàn)外商投資從簡單的加工、裝配和低水平生產(chǎn)制造層次進(jìn)一步向研究開發(fā)、高端設(shè)計、現(xiàn)代流通等新領(lǐng)域拓展，推動中國成為世界高附加值產(chǎn)品的制造基地之一，同時較大程度地提高服務(wù)業(yè)開放水平；通過引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗，發(fā)揮外資企業(yè)對國內(nèi)企業(yè)的引導(dǎo)、輻射作用，促進(jìn)自主創(chuàng)新能力的提高。
末來外資走向?qū)⒅伢w現(xiàn)在以下幾個方面。
1、引進(jìn)外資,要著重于提高引進(jìn)技術(shù)的質(zhì)量,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),應(yīng)大力引進(jìn)深加工工業(yè)和技術(shù)密集型項目,如電子、機(jī)械、儀器儀表、工業(yè)設(shè)備、醫(yī)藥、建材等。努力實現(xiàn)向技術(shù)含量高、附加值大的項目轉(zhuǎn)移,改變目前一般加工工業(yè)和勞動密集型企業(yè)占主導(dǎo)地位的局面。
2、引導(dǎo)外資投向農(nóng)業(yè)、交通、能源等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),投資于化工、機(jī)械、汽車等支柱產(chǎn)業(yè),計算機(jī)、通訊等高新技術(shù)領(lǐng)域和國有企業(yè)的技術(shù)改造項目。
3、適當(dāng)放寬外資進(jìn)入第三產(chǎn)業(yè)的限制。目前外資準(zhǔn)入自由化已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢,我們應(yīng)順應(yīng)這種潮流,引進(jìn)外資投入,以促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和高級化。近年來,我國金融、保險、外貿(mào)、商業(yè)、通訊、航空、運輸?shù)鹊谌a(chǎn)業(yè)雖然有部分外資進(jìn)入,但限制很嚴(yán),開放度很低;應(yīng)有計劃,有步驟適當(dāng)放寬,促其深化改革,使我國利用外資投向結(jié)構(gòu)合理化。
4、加快中西部的引進(jìn)外資工作一要改善中西部地區(qū)的投資環(huán)境,改善其能源、交通、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。二要適當(dāng)擴(kuò)大中西部地區(qū)開放范圍和幅度,可利用中西部地區(qū)勞動力多,資源豐富等特點,來引導(dǎo)外資企業(yè)中的勞動密集型產(chǎn)業(yè)和一般加工工業(yè)投向中西部。一些以某種資源為基礎(chǔ)的初加工和深加工的大型項目,也可以逐步向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。三要在政策上對中西部地區(qū)實行優(yōu)惠,放寬其引進(jìn)外資的審批權(quán)限。
5、重視我國投資軟環(huán)境的改善近廿年來,我國投資硬環(huán)境得到了很大改善,籌集了大量資金加強了基礎(chǔ)、交通運輸和通訊設(shè)備都取得了很大的進(jìn)步。當(dāng)前投資環(huán)境存在的主要矛盾已從硬環(huán)境轉(zhuǎn)向軟環(huán)境,一些政府或執(zhí)法部門或多或少地存在著對外資企業(yè)亂收費、亂攤派、亂干預(yù)和亂執(zhí)法等現(xiàn)象。外資企業(yè),特別是一些跨國公司或大財團(tuán),他們大多來自市場經(jīng)濟(jì)國家或地區(qū),熟悉和習(xí)慣于法制化經(jīng)濟(jì),對于上述人為形成的不良投資環(huán)境大多望而怯步,影響我國合理利用外資,應(yīng)注重加以改善。
參考文獻(xiàn)：

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