建立和完善地方稅務體系的探討(二)

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五、地方稅體系建立和完善的具體構想

（一）整體改革思路
首先，完善我國地方稅制必須有開闊的視野，不能就地方稅制論地方稅制，應該把地方稅制的改革、完善作為完善我國分稅制財政管理體制的基礎性工作。
其次，適應地方社會經濟及各項事業發展的要求，應本著簡化稅制、公平稅負的原則，對地方稅制的構成進行必要調整，取消陳舊稅種，開征新稅種，調整原有稅種，合并內外稅制。
再次，應認識到相對獨立的地方稅權的確定是完善我國地方稅制的重點和難點。
最后，與我國經濟的整體改革思路相適應，完善我國的地方稅制也應采取“漸進式”的改革思路，本著先易后難的原則選擇改革措施，采取分步實施的具體對策。
（二）分步實施的具體對策
　　1.近期對策
　（1）稅種的調整
①調整原有稅種：
一是調整營業稅，將行政事業服務收費納入征稅范圍，從制度上擴大稅基。
二是調整資源稅。擴大資源稅課稅范圍，將水資源、森林資源、草場資源等納入課征范圍。
三是調整城市維護建設稅。首先擴大征收范圍，凡有經營收入的單位和個人，不分國內外企業或個人，都明確為城建稅納稅人。其次改變征收辦法，由附加征收改為獨立征收，以銷售收入為計稅依據，全國不再按行政區劃設計分檔稅率。
②開征新稅種
一是燃油稅。將現有的車輛收費改為征稅，以規范征管和降低成本。
二為環境保護稅。應將現有各種有關環境收費改為征收環境保護稅，對污染行為或污染物征收。
三為教育稅。將現有的教育費附加、職工個人教育費和農村教育費改為教育稅，以納稅人的銷售收入為計稅依據，稅率以1%左右為宜，具體由省、自治區、直轄市人民政府確定。四為社會保障稅。建立完善的社會保障體系，是市場經濟健康運行的重要保證。國際上多數國家都開征了社會保障稅。
（2）調整稅收劃分方法
一是對鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅應劃歸地方固定收入，使營業稅成為真正意義上的地方稅種。
二是在統一內、外兩套企業所得稅稅制的基礎上，近期可將企業所得稅收入全部劃歸地方，以滿足地方經濟發展需要。
2.中長期的對策
（1）解決稅權過于集中的問題，調整地方政府費大于稅的格局。根據當前的現狀及國際經驗，調整和完善我國的稅權劃分，從總體思路上需要把握以下兩個要點：
首先，要摒棄傳統稅權過度集中的模式，走適度分權的道路，高度分權的模式行不通。其次，要在適當分散稅權的同時，整頓規范地方的收費權。要按照現代市場經濟的導向，
將現行各種名目的收費按其性質、類別分流歸位，還其本來面貌，發揮各自特有的功能作用。
（2）提高地方稅的立法層次
首先，應加快研究制定符合我國國情的稅收基本法。該法不僅要對中央稅收體系和地方稅收體系的主體稅種作出規定，而且要對稅收的立法權、管理權、收入規模、稅種設置、管理體制、征納雙方的權利與義務、稅收強制執行手段等重大問題進行規范，還要對稅務機構的設置、管理體制等作出規定，以便為加快地方稅制建設步伐創造基礎條件。其次，對由行政機關制訂的地方稅各稅種的條例、規定，應積極創造條件提請全國人大審批，成為嚴格意義上的稅法，以增強地方稅稅制建設的規范性和權威性。

參考文獻：
1、曾國祥：《建立和規范地方稅收體系》，2000年11期《稅務研究》
2、于乾潤、胡達武：《淺談地方稅體系的進一步完善》， 1996年12期
3、韓麗華：《探討最優稅制結構選擇完善地方稅體系建設》，2000：《稅務研究》

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