上市公司利潤操縱行為研究(一)

目       錄

一、上市公司利潤操縱方式分析………………………………………………2

（一）提前確認收入或費用……………………………………………………2

（二）利用會計政策的漏洞和會計估計的變更進行利潤操縱………………2

（三）隱蔽關聯交易操縱利潤…………………………………………………2          

二、我國上市公司利潤操縱原因分析…………………………………………2

（一）利益是利潤操縱的直接動因……………………………………………2

（二）會計制度及相關法律法規自身的缺陷是利潤操縱的主要原因………2

（三）政府機構監督不力的不夠是上市公司利潤操縱的重要原因…………3

三、上市公司利潤操縱行為的治理措施………………………………………3

（一）建立健全相關法律法規…………………………………………………3

（二）提高會計人員素質………………………………………………………3

 (三) 建立良好的誠信機制……………………………………………………4

 

參考文獻…………………………………………………………………………4

摘要：     

    近幾年，上市公司的利潤操縱行為日益受到學術界、實務界和政府監管部門的關注。利潤操縱現象的存在，使投資者與公司的信任被動搖，作為資本市場基石的信用受到考驗，直接影響到證券市場的健康發展，因此上市公司的利潤操縱問題是我國證券市場亟需解決的問題。如何科學、合理地驗證和識別利潤操縱行為是會計界需要探討的一個重要課題。認真研究這一課題，可以更好地促進公司財務理論與上市公司的實際情況相結合，有利于現有會計準則和會計制度的進一步完善，從而進一步健全上市公司利潤操縱的防范機制，更好地引導上市公司的健康發展，減少利潤操縱的可能性。

    隨著經濟的發展，我國上市公司財務報告造假操縱利潤內幕遭到了諸多曝光，引起了國內政府和經濟市場的高度關注。上市公司財務報告的造假現象，嚴重影響了投資者的信心，不利于公司的經營與發展。鑒于財務報告造假問題的現實性和嚴重性，以及這種行為造成的危害，無論是在理論上，還是實踐上，對上市公司財務報告造假問題進行深入研究都有重大的意義。 　　一 上市公司利潤操縱方式分析 　

  （一） 提前確認收入或費用 　　提前確認收入是上市公司的會計人員經常使用的修改有關會計信息的方法中的一種。例如，違反《企業收入準則第14號―收入》準則，在未來收入存在很多可變性因素時依舊確認收入等。 　　在以下兩種情況下，提前確認費用的運用的比例將會有所增加：第一，當期的利潤處在較高水平的情況時，上市公司就會嘗試著把某些收入結轉至后續會計期間；第二，為了實現某種目標，把本應該在以后會計期間負擔的費用提前在本期確認了，加大當期虧損，從而達到提高后期利潤水平的目的。