公司內部會計制度控制設計(一)

目 錄

一、內部會計制度控制概述2

(一)內部會計制度控制的含義2

（二）設置內部會計制度控制的原因2

（三）內部會計制度控制具體內容2

二、公司內部會計制度控制設計現狀3

（一）公司內部會計制度控制設計現狀3

（二）公司內部會計制度控制設計存在的問題4

1、會計人員職業素質不高4

2、會計人員業務操作不規范4

3、會計人員的工作作風不嚴謹4

4、會計崗位內控制度弱化、體制不完善5

5、企業管理層對內部會計控制認識不足5

6、會計內部控制制度設計不合理5

7、內部會計控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全6

三、企業內部會計制度存在問題的原因6

四、對于公司內部會計制度控制設計存在的問題的解決方案7

（一）提升會計人員的職業道德素養7

（二）要求會計人員做好會計工作流程7

（三）對會計人員的任職資格進行嚴格審查8

（四）完善管理體系，明確管理權限劃分8

（五）做好監管職責區分，避免越權行為8

（六）對實施內部會計制度控制的負責人責任分配明確8

（七）加強對現金的內部把控9

（八）建立好信息溝通系統，實現信息化管理9

五、論文概況9

六、結束語9

內 容 摘 要

 會計是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。各企業可根據企業規模的大小、貨幣資金的管理和會計工作的繁簡來設置會計機構或會計崗位。在本次的畢業設計中，通過對公司內部會計制度控制的研究，找出其所存在的一系列問題，探究具體的解決問題方案，從而為中小企業會計崗位職責與業務流程的改進提出建議。

 關鍵詞：崗位職責、業務流程、解決方案、內部會計制度控制

公司內部會計制度控制設計

隨著社會的進步與發展，會計崗位成為企業必不可少的一個崗位。由于他涉及到資金的運作也就隨之產生了會計崗位的職責。會計工作是財務工作的一個重要崗位,關系到貫徹執行國家政策和規章制度,關系到每個員工的切身利益,也顯示出財務會計職員的精神文明和職業道德水準。 現金作為一種特殊的商品,是人們最為關心和渴求的一種財富;現金作為資本的一個組成部分,又是活動性最強、性能最活躍的一種活動資產,可以說誰得到了它,誰就得到了物質財富。所以現金不同于其他資產,在治理和核算上需要有一種極為嚴密的手續,要有相互監視和制約的手段,從而保證其安全完整和不受損失,這就要求在日常工作中建立和完善現金核算和現金治理制度。 做的好的會計崗位是可以幫助企業節約成本資金的，規范企業的業務流程。做的不好的會計崗位會導致企業的賬目不清不楚，賬務錯亂，財務流失。因此企業想要發展壯大，就必須對公司會計崗位職責與業務流程進行全面的了解與把握。

 一、內部會計制度控制概述

 (一)內部會計制度控制的含義

 內部會計控制制度是指各單位根據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法。建立健全單位內部會計控制制度，是貫徹執行國家會計法律法規、規章、制度，保證單位會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。實踐證明，建立并嚴格執行內部會計控制制度的單位，會計基礎工作就比較扎實，會計工作在經濟管理中就能有效發揮作用。 

（二）設置內部會計制度控制的原因

 內部會計控制是企業管理者為保證會計記錄與實物資產相一致，確保企業計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規章制度的總稱。在公司治理中，完備的內部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監督的重要保證。 

 內部會計控制是企業管理者為保證會計記錄與實物資產相一致，確保企業計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規章制度的總稱。在公司治理中，完備的內部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監督的重要保證。 

（三）內部會計制度控制具體內容

 內部會計控制的目標是一個企業財務會計工作努力的方向，并且是為有效實現組織目標而設置的。內部會計控制目標不僅是企業管理經濟活動、實施內部會計控制所要達到的標準，也是外部審計人員或社會中介機構評價企業內部會計控制系統的重要依據。良好的內部會計控制必須設有明確的目標。

　 我國新頒布的《基本規范》中明確指出，內部會計控制應當達到以下基本目標：

　 1、規范單位會計行為，保證財務會計信息的真實性。企業的管理部門需要準確、可靠的財務會計信息，以便在企業的經營活動中作出正確的決策；股東、債權人及其他有關各方也需要可靠的財務會計信息以便進行正確的投資、借貸等決策。

　 2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。如果沒有有效的內部會計控制制度，企業的各項實物資產就可能被盜竊、受損或被濫用，有關的會計憑證、賬簿記錄和統計計量等非實物資產也可能遭到破壞或毀損。因此，完善的內部會計控制制度可以在一定程度上控制和制約企業財產物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發運和報廢等各個環節，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產物資及相關記錄的安全性與完整性。

　 3、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。國家的政策和法律法規是企業經營活動的依據。管理當局制定的企業經營方針、計劃等是為了實現企業的目標。良好的內部會計控制制度就是要確保企業在從事生產經營活動的過程中，貫徹執行國家的法律法規、各經濟發展時期與階段的方針和政策以及在此基礎上所建立的企業的經營方針與計劃，保證企業經營管理目標的實現，提高企業的經濟效益。

　 現代企業在建立和設計內部會計控制制度框架時必須遵循和依據的客觀規律和基本法則，稱為內部會計控制的基本原則，它也是外部審計人員判斷被審計單位內部會計控制制度設計狀況的基本依據。企業在建立單位內部會計控制制度時應當遵循以下原則：第一，合法性原則。即各單位制定的內部會計控制制度應當符合并嚴格執行法律、法規和國家統一的財務會計制度的規定。第二，適應性原則。即各單位制定的內部會計控制制度應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求。第三，規范性原則，即各單位制定的內部會計控制制度應當全面規范本單位的各項會計工作，要符合并體現會計科學的基本原理和方法，并能規范會計事務的各個方面、各個環節的工作，不能顧此失彼。第四，科學性原則。制定單位內部會計控制制度，必須科學合理，以使所制定的內部會計控制制度便于操作和執行；必須利于控制和檢查，有了解控制制度執行情況的手段和途徑；同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部會計控制制度更加適應管理需要。

 二、公司內部會計制度控制設計現狀

（一）公司內部會計制度控制設計現狀

 公司會計人員未按照規定及時登記現金、銀行存款日記賬，也并未每日核對庫存現金，做到賬實相符、日清月結；同時存在將公司的公款不按規定開支，隨意坐支現金；會計人員沒有根據所有的審核簽章的記賬憑證辦理現金、銀行存款的收付結算業務；不按會計秩序、不遵守時間規定等現象導致會計工作缺乏透明度，有欠規范等不積極的行為。會計人員需嚴格支票使用管理，辦理對外結算業務，不簽發空頭支票和空白支票，不外借賬戶，不坐收現金。但是公司會計人員在支票的填寫上存在一些不規范的行為。一人可以兼任多崗的，同時還存在個別人員在沒有會計從業資格證的情況下也擔任會計人員。該公司會計人員也存在值得表揚的方面：及時與總賬、銀行對賬單對賬，月末及時編制銀行余額調節表，做到賬賬相符；定期向主管負責人匯報本單位的貨幣資金結存情況；及時編制現金收支表送交財務部，并協助編制公司現金流量表；保守本公司的商業秘密。 

（二）公司內部會計制度控制設計存在的問題

 1、會計人員職業素質不高

 作為一個會計人員來說，職業道德是執業生涯中很重要的一個部分。當然對于會計人員而言更是不可或缺的一部分。 企業在改革、人員在變動，但是依舊沒有改變該公司在用人機制和獎懲制度上存在的問題。這導致公司人員工作懶散，思想覺悟低，工作責任心不強。在公司出現過上班期間打游戲、上網、聊天等不積極的行為，讓不能遵守紀律的人擔任會計工作，為其徇私舞弊和貪污公款提供了可乘之機。這種行為的形成原因無疑是自控能力太差，加上受到社會風氣的影響造成的。現實生活中，有個別的人為了一己之私挪用公款，以為自己隱藏的很好，但是等到被查處之時，等待他的就是牢獄之災，真是害人又害己。 

2、會計人員業務操作不規范

會計的工作要求每天及時登記現金、銀行日記帳，日記帳做到日清月結，每日核對庫存現金，做到帳實相符。但是公司的會計上班并不是按業務流程走。由于平時思想懶散，工作不積極，造成會計人員上班時間無所事事，只是將當天必須完成的工作完成，能拖后的工作就往后延，直到必須完成的時候才將其完成。 在登記日記賬的時候會計人員并不是每天都在登記，并沒做到日清月結，而是將工作挪到一起，在一個統一的時間來完成，可能工作量不大的時候這并不是難事，但是工作量大起來的時候這無疑是給自己找了一個大麻煩。會計人員在工作中不按會計秩序、不遵守時間規定等現象也導致會計工作缺乏透明度，有欠規范。還有會計將公司的公款隨意開支，坐支現金，支票填寫不規范等情況也有出現。 

3、會計人員的工作作風不嚴謹

作為一個工作人員而言，就要在其位謀其職，而不是整天想著怎么偷懶，怎么讓自己的工作更輕松。 會計本身就是一個很簡單的工作，但是再簡單的工作也需要規范。公司的會計人員在這一點上并不是做的很好，作為一個會計而言，既然選擇了這份工作就要熱愛它，就要懷著一顆真摯的心去將這個工作做好，培養嚴謹細致的工作作風和職業習慣。愛崗敬業，就是要求我們會計人員熱愛本職工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責，默默地把自己的理想、信念、青春、才智毫不保留地奉獻給這莊嚴的選擇。這是做好一切工作的出發點，也是會計人員職業道德的首要前提。只有建立了這個出發點和前提，會計人員才能珍惜自己的工作崗位，以積極、健康、求實高效的態度對待工作。會計每天都是和錢打交道的，稍有不慎就有可能造成意料不到的損失。作為一個好的會計必須養成一個好的工作習慣和工作作風，簡單的來說就是集中精力，一絲不茍，沉著冷靜。但是公司會計人員在這些方面做的還不夠完善，存在著些許漏洞。不僅在現金、票據管理方面沒有做到相互牽制，甚至在保險箱的配置上也未達到安保要求。 

4、會計崗位內控制度弱化、體制不完善