企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算存在的問題及解決對策(一)

緒論.......................................................4

國內(nèi)外有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算中存在的問題研究綜述.......6

企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算的現(xiàn)狀與存在的主要問題及分析.........8

解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算存在問題的對策與思路............12

結(jié)論......................................................22

內(nèi) 容 摘 要

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,其質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)全部資產(chǎn)和會計信息的質(zhì)量,加強應(yīng)收賬款管理對于降低企業(yè)成本、提高經(jīng)濟效益和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理目標具有重要意義。在市場經(jīng)濟體制下,商業(yè)競爭日漸激烈,企業(yè)為了生存和發(fā)展,采取各種措施增加銷售和收入,賒銷方式是比較有效的措施之一,這就導致應(yīng)收賬款增多,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。本文采用定量分析與定性分析相結(jié)合的分析方法，對應(yīng)收賬款的發(fā)生進行事前、事中、事后的綜合立體分析研究。力圖通過這些深入、細致的分析研究，找到一種解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理中長期存在的一種兩難抉擇問題。通過對應(yīng)收賬款管理對策的研究，運用PDCA循環(huán)的方法為企業(yè)進一步加強應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款管理水平，減少壞賬損失，提供一條切實可行的、具有很強的可操作性的思路與解決問題的方法和途徑。

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款；信用管理；收賬政策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算存在的問題及解決對策

一、緒論

（一）選題背景與目的 

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上以賒銷方式實現(xiàn)的。商業(yè)信用在擴大銷售、拓展市場、降低整體經(jīng)營成本、強化企業(yè)市場競爭地位和實力、進而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營等方面，有著其他任何結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢。然而，企業(yè)采取賒銷的銷售方式，雖然在賬面上能夠形成大量的收入，但這些應(yīng)收賬款實際上能夠收回的金額由于企業(yè)內(nèi)外部的各種原因要大打折扣。所以企業(yè)最終實現(xiàn)的收入不是應(yīng)收賬款的賬面額度，而是實際上能夠收回的額度。對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是包含一定風險的，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。本文將通過對M公司的應(yīng)收賬款管理中存在問題及其原因的分析，為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提出改進建議，為M公司進一步加強應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失，提供一條切實可行的思路與解決問題的方法和途徑。

（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 

應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。《企業(yè)會計準則》對應(yīng)收賬款的定義是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。對企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。經(jīng)濟體系成熟完整時，金融機構(gòu)、債務(wù)管理公司等中介務(wù)機構(gòu)都會對企業(yè)的信用進行跟蹤調(diào)杳，對應(yīng)收賬款信用質(zhì)量按等級進行分類，對小同信用等級的應(yīng)收賬款給子小同市場價格與信貸政策。整體經(jīng)濟環(huán)境是小可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。企業(yè)通過改變這些變量必然導致額外銷售產(chǎn)生的利潤和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機會成木。Ben J. Sopranzetti教授則從企業(yè)的投融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金流量。而應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過信用評估，與金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進行交易，從而達到投融資的經(jīng)濟活動的目的。

在國內(nèi)，我國學者也進行了一系列的研究，從法律的角度，把應(yīng)收賬款看作債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約，解決手段(遠期的應(yīng)收賬款)主要是通過法律法規(guī)。解決的方法是通過建立健全有效的信用制度，進行信用調(diào)查，信息跟蹤，把握事前，事中，事后三道關(guān)，進行控制管理應(yīng)收賬款總是發(fā)生在銷售之后，并且遵循一定的交易程序。黃群慧通過對國有企業(yè)進行調(diào)杳，以數(shù)據(jù)來加以論證，“造成企業(yè)之間賬款拖欠的原因主要是，因債務(wù)人虧損嚴重導致的拖欠占39.5%；因債權(quán)人為保住市場份額而賒欠導致的拖欠占13.7%；因債務(wù)人破產(chǎn)被兼；或改制而導致的拖欠占9.9%；因債務(wù)人進行基建、技改而導致的拖欠占7.7%；因銷售合同之間的糾紛導致的拖欠占3.3%債務(wù)人惡意拖欠的占3%；其他原因占21%。這表明經(jīng)營狀況不好，債務(wù)人嚴重虧損是企業(yè)之間相互拖欠貨款的主要原因；市場竟爭激烈，企業(yè)產(chǎn)品缺乏市場竟爭力也是導致貨款拖欠的重要原因：因企業(yè)改制戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整而造成的貨款拖欠比例也不小，但真正不講信譽惡意拖欠所占的比例；不像人們預(yù)想或想象的那么大。因此可以通過提供良好的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，強化企業(yè)內(nèi)部管理機制來解決。市場經(jīng)濟在我國發(fā)展還不成熟，對應(yīng)收賬款這種“債權(quán)”的問題進行研究的理論較少，大部分是引進國外的理論與方法。本文在總結(jié)國內(nèi)外前人研究成果的基礎(chǔ)上，提出自己的研究重點，并進行了相關(guān)的探索性研究。

（三）研究方法

本論文主要是應(yīng)用規(guī)范研究方法，對公司現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理方面存在的不足及其產(chǎn)生的原因進行充分的分析、歸納，并在此基礎(chǔ)上通過一系列比較嚴密的論證和推理，理論與聯(lián)系相結(jié)合，引入全面質(zhì)量管理中比較成形的PDCA循環(huán)法，針對公司的應(yīng)收賬款管理和核銷現(xiàn)狀提出改進策略。我國企業(yè)以往對應(yīng)收賬款的管理常常只停留在事后追債的狀態(tài)。其主要表現(xiàn)是在交易的過程中，財務(wù)會計部門和銷售部門各行其是，缺乏對應(yīng)收賬款的回收負責，這是計劃經(jīng)濟體制下沿襲下來的管理機制。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中，企業(yè)不是自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟主體，行為主要在政府的計劃調(diào)撥和行政約束之外。企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不明晰，缺乏責任感，企業(yè)無須考慮貨款拖欠風險和信用風險。從管理的部門來看，不管是銷售部門，還是財務(wù)會計部門，沒有具體的責任主體對應(yīng)收賬款的管理負責。從賒銷活動的業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)僅僅注重交易后的應(yīng)收賬款追討，而忽略交易前的客戶審查和交易過程中的跟蹤管理，其結(jié)果是事倍功半，不僅不能合理的控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量，而且花費了更大的成本，損失的更多。如果企業(yè)或社會中的應(yīng)收賬款居高不下，就必然形成惡性循環(huán)，不利于整個市場經(jīng)濟的運作。而如果企業(yè)面臨大量的逾期貨款，就不得不耗費大量的人力、物力、財力追討債務(wù)，結(jié)果是花費大、效果差。故針對我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理和核銷現(xiàn)狀提出改進措施非常有必要。

二、公司應(yīng)收賬款管理與核銷現(xiàn)狀分析 

（一）公司概況及應(yīng)收賬款管理介紹 

 M股份有限公司(以下簡稱公司)是中原地區(qū)一家以生產(chǎn)醫(yī)科內(nèi)外用藥品的制造型企業(yè)，公司從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)起步，經(jīng)過幾次公司體制的改革，逐步成長為一個股份制有限公司。 公司始建于1995年，現(xiàn)占地面積3. 5萬平方米，建筑面積7萬余平方米，公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)近4000萬元，現(xiàn)有員工近340人，其中大專、木科以上學歷的各類專業(yè)人才80余人，是個以中西藥制劑為主的現(xiàn)代化中型制藥企業(yè)。現(xiàn)己能生產(chǎn)了7個劑型，近60余個品種的中西藥制劑，并建有年加工中藥材2000噸的多功能提取車間。公司產(chǎn)品堅持走“中西藥結(jié)合，中藥為主”的路線，先后生產(chǎn)了系列產(chǎn)品:“特制狗皮膏”(國家中藥保護品種)、“新血寶膠囊”(國家中藥保護品種)、“小青龍膠囊”、“護肝片”“葉金膠囊”等，并以其獨到的特色、優(yōu)良的品質(zhì)、顯著的療效贏得了全國廣大醫(yī)患的信賴和好評。在產(chǎn)品的市場營銷運作上，公司以其優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)良的服務(wù)，立足中原、面向全國，逐步建立起遍及全國的營銷網(wǎng)絡(luò)，并積極地開拓海外市場，出口創(chuàng)匯額逐年提高。公司一次性投資3000余萬元，建設(shè)了符合GMP要求的制劑大樓((1萬平方米)、改造中藥提取車間(3000平方米)。幾年來公司曾先后榮獲省、市小型巨人企業(yè)、科技先導企業(yè)、星火示范企業(yè)和先進單位等稱號，2006年又被省科學技術(shù)廳評為“高新技術(shù)企業(yè)”，公司現(xiàn)正不斷完善硬件、軟件設(shè)施，以謀求更大的發(fā)展。 公司還設(shè)有研究所，是公司的技術(shù)開發(fā)及新藥研究部門，成立于1991年。研究所下設(shè)有新藥開發(fā)、藥物制劑、藥物分析等研究室，配備了藥學專業(yè)的研究生、本科生、大專畢業(yè)生等各層次的科技人員，己形成了一支有一定實力的科研隊伍。為了保證新藥開發(fā)順利進行，公司每年用于新藥開發(fā)的資金占銷售收入的396以上; 公司還設(shè)有研究所，是公司的技術(shù)開發(fā)及新藥研究部門，成立于1991年。研究所下設(shè)有新藥開發(fā)、藥物制劑、藥物分析等研究室，配備了藥學專業(yè)的研究生、本科生、大專畢業(yè)生等各層次的科技人員，己形成了一支有一定實力的科研隊伍。此外，公司還制定了一整套激勵科技人員的政策，最大限度的調(diào)動科技人員的積極性。 藥品制造行業(yè)本身極具發(fā)展?jié)撡|(zhì)，而公司義以特制狗皮膏、及壯骨膏等在當前同類產(chǎn)品市場中占據(jù)主導地位，同時兼制其他藥品。此外，2007年又有一座新廠區(qū)建成投入使用，說明了公司的經(jīng)營規(guī)模正在逐步擴大。但是，隨著公司規(guī)模的不斷擴張，公司現(xiàn)存的管理工作水平函待提高，而作為企業(yè)管理工作核心的財務(wù)管理工作自然成為公司在提升管理水平中的一個重要的環(huán)節(jié)。

（二）公司應(yīng)收賬款狀況分析 

 1、M公司應(yīng)收賬款財務(wù)指標分析 2008年12月31日，M公司應(yīng)收賬款達到1331萬元，占流動資產(chǎn)的5596，占總資產(chǎn)的2196。在2008年，M公司當年實現(xiàn)銷售收入2837萬元，與上年同期相比有所下降，但同時應(yīng)收賬款卻有所增加，并且出現(xiàn)逐年遞增的趨勢，與此同時應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。可以看出，2008年公司產(chǎn)品銷售收入比2007年下降了9. 6%，但凈利潤降幅卻高達39. 5%。由于這兩年廠家之間競爭加劇，利潤空間下降是導致利潤大幅下降的主要原因外，應(yīng)收賬款在收入、利潤都下降的前提下，卻以17. 9%的增幅在增長。可以看出，應(yīng)收賬款居高不下、連年增加無疑也對利潤的大幅下降起了推波助瀾的作用。

2、M公司應(yīng)收賬款的賬齡分析 應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個項目，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，對應(yīng)收賬款進行賬齡分析是一項必不可少的分析手段。逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于客戶己沒有能力償付或是不愿意償付。所以應(yīng)收賬款逾期，其形成壞賬的可能性就大增。應(yīng)收賬款逾期的時間越長，形成壞賬的可能性也就越大。從流動性來說，應(yīng)收賬款存續(xù)的時間越長，它的流動性就越差。嚴格地說來，那些存續(xù)時間超過企業(yè)的一個經(jīng)營周期(通常是一年)的應(yīng)收賬款己經(jīng)不能算是流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力時，

應(yīng)通過賬齡分析將此部分變現(xiàn)能力差的應(yīng)收賬款剔除。 應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法：一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)；一是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)的時間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。國外的企業(yè)通常是采用前一種方法，而我國的企業(yè)目前通常采用后一種方法。

三、公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因 

不良應(yīng)收賬款的存在，會極大程度地影響公司的經(jīng)營，進而影響公司的績效，嚴重時甚至會危及公司的生存。那么，M公司應(yīng)收賬款管理存在哪些問題，其存在的原因又是什么呢?有必要進行進一步的分析，進而找出解決問題的關(guān)鍵。公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 

（一）公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 

1、應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置上的缺陷 公司設(shè)有市場部，主要負責與客戶洽談合同，并承擔收賬責任，這種方式雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給企業(yè)帶來了更大的風險。應(yīng)收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售激勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會形成更嚴重的拖欠。在應(yīng)收賬款拖欠的案例中，有80%是由于銷售部門承擔應(yīng)收賬款的管理和收賬任務(wù)造成的。實踐證明，這種應(yīng)收賬款管理模式，無論在銷售部門(或銷售人員)的目標與公司整體的經(jīng)營管理目標的差異上看，還是從職能設(shè)計的合理性以及實施的專業(yè)性角度看，銷售部門都不可能很好的承擔應(yīng)收賬款管理的職能，原因是：①從管理目標上看，片區(qū)銷售部門是以銷售業(yè)績?yōu)閷�向的，而�?yīng)收賬款管理目標是為追求經(jīng)營利潤。②從專業(yè)性看，應(yīng)收賬款管理是一項技術(shù)性很強的工作，例如，客戶信用分析、信用信息管理、賬齡控制、收賬等工作，這一般都不是銷售人員所能勝任的，由于管理目標的偏差以及銷售人員應(yīng)收賬款管理能力欠缺等諸多因素，使得銷售人員在選擇客戶、簽訂合同及催收貨款等環(huán)節(jié)中，都無法真正做到對應(yīng)收賬款回收風險的有效控制。另外，財務(wù)部也承擔著部分應(yīng)收賬款的管理職能，通過財務(wù)部輔助管理應(yīng)收賬款，能否解決市場部在應(yīng)收賬款管理和催收方面遇到的問題，答案同樣是否定的。 雖然從管理目標上看，財務(wù)部門的確更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營利潤。然而實際上財務(wù)部門卻難以起到期望的作用，甚至造成與市場部的激勵沖突。原因在于，財務(wù)部門并不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風險做出準確的判斷，也無力承擔收賬工作。同時財務(wù)人員日常工作以會計核算為主，在信用風險管理與控制上同樣缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗。③從職能上看，片區(qū)銷售人員的主要任務(wù)是爭取訂單，賣出產(chǎn)品，而不是控制呆賬、壞賬。當前公司各片區(qū)銷售人員中普遍存在“重合同，輕回款”的現(xiàn)象，一旦銷售任務(wù)與回款任務(wù)沖突時，銷售人員就會對回款置之不理。這一方面使得應(yīng)收賬款不能及時收回，另一方面，助長了客戶故意拖欠應(yīng)收賬款的傾向。同時，客戶會認為該公司管理不善而降低對公司的信任度，從而反過來影響公司的銷售業(yè)績。公司對銷售風險控制滯后目前藥品行業(yè)市場競爭十分激烈，銷售人員對于任何客戶都不會輕易舍棄。真正的風險控制是在銷售員與客戶簽訂合同后才開始的，公司也希望通過對簽訂的銷售合同的嚴格把關(guān)來達到控制風險的目的。而這種把關(guān)本身只是對合同文本本身的一種控制，真正風險來源是客戶，即客戶違約的概率而決不僅僅是合同條款本身。同時，各部門在參加合同把關(guān)時，也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對銷售合同進行總體評估和把握。

2、合同執(zhí)行上的缺陷 由于相關(guān)部門未能嚴格執(zhí)行合同導致大量應(yīng)收賬款拖欠，按照規(guī)定公司只有在至少收到貨款時才能開增值稅專用發(fā)票，然而落實到實際上，有些片區(qū)為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒有付款就開出增值稅專用發(fā)票，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題，同時反映片區(qū)銷售過程中在對合同執(zhí)行缺乏嚴肅性。

3、公司對銷售風險控制滯后目前藥品行業(yè)市場競爭十分激烈，銷售人員對于任何客戶都不會輕易舍棄。真正的風險控制是在銷售員與客戶簽訂合同后才開始的，公司也希望通過對簽訂的銷售合同的嚴格把關(guān)來達到控制風險的目的。而這種把關(guān)本身只是對合同文本本身的一種控制，真正風險來源是客戶，即客戶違約的概率而決不僅僅是合同條款本身。同時，各部門在參加合同把關(guān)時，也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對銷售合同進行總體評估和把握。

4、公司應(yīng)收賬款流失嚴重通過對公司幾個銷售片區(qū)應(yīng)收賬款的調(diào)查結(jié)果顯示，應(yīng)收賬款流失嚴重，有的銷售片區(qū)賬面應(yīng)收賬款占實際發(fā)生應(yīng)收賬款的75%,賬面平均應(yīng)收賬款為實際發(fā)生應(yīng)收賬款的82%，造成公司應(yīng)收賬款流失除上面談到的外主要表現(xiàn)為以下幾個方面：①業(yè)務(wù)員違反財務(wù)和銷售制度，直接從購貨方提走貨款，不交回公司。這種情況有幾種操作方法。一種是進行現(xiàn)金交易，收取的貨款直接納入業(yè)務(wù)員的腰包；另一種是業(yè)務(wù)員采取向購貨單位借款，購貨單位直接在應(yīng)付賬款中扣除借款沖抵貨款。②走貨。走貨即明為銷往甲方而實際上銷往與甲方并無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，甲方未收貨，由業(yè)務(wù)員提取貨物后銷給乙方。比如業(yè)務(wù)員找一家沒有直接業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，貨和發(fā)票都發(fā)往此單位，但該單位并不收貨和發(fā)票，業(yè)務(wù)員再提走貨物以低價直接在市場上銷售或銷售給另外的客戶以獲取現(xiàn)金。③一部分業(yè)務(wù)員違規(guī)兼職，同時兼做其他藥廠的業(yè)務(wù)，為了某種利益或原因與購貨單位串通一氣，將應(yīng)付甲企業(yè)的貨款付往乙企業(yè)，而所附發(fā)票又為甲企業(yè)發(fā)票。④應(yīng)收賬款中包含銷售折讓，而財務(wù)部門不知曉，未作財務(wù)處理，造成應(yīng)收賬款不實。業(yè)務(wù)員在進行交易時承諾給購貨方一定的讓利，而業(yè)務(wù)員又未通知財務(wù)做折讓處理，直接掛在應(yīng)收賬款上。購貨單位在付貨款時，直接在應(yīng)付貨款中扣除讓利部分。如某些單位甚至只按貨款的85%付款，折讓幅度最高達到15%，低的5%。⑤有一些購貨單位自身管理不規(guī)范，不是貨到入庫即入賬，及時做應(yīng)付賬款掛賬，往往是要求廠方先發(fā)貨，等銷貨完后再開發(fā)票送購貨方財務(wù)部門掛賬等待付款。這樣發(fā)票長期壓在購貨方業(yè)務(wù)員或有關(guān)人員手中，時間一長，造成部分發(fā)票遺失而拒付款，或者重復開發(fā)票虛增應(yīng)收賬款。⑥因債務(wù)人不存在或無法找到，形成壞賬。有幾種情況：a、一些購貨單位利用破產(chǎn)、重組來逃廢債務(wù)，再加上公司對應(yīng)收賬款沒做定期催收、清理，造成一部分應(yīng)收賬款無法收回，成為壞賬。b、有些購貨單位實為個體掛靠在某些醫(yī)藥公司，找到該醫(yī)藥公司卻稱沒有此人、此單位。c、業(yè)務(wù)員為了急于擴大銷售，在對購貨單位的經(jīng)營情況以及財務(wù)狀況未作充分了解的情況下，盲目將貨物發(fā)往要貨單位。如某地區(qū)第一次與之打交道便貿(mào)然發(fā)了十幾萬元的貨物，幾個月過后去催收貨款已是人去樓空，貨也不知去向。⑦企業(yè)銷售管理松懈，業(yè)務(wù)人員經(jīng)濟責任落實不夠。雖然每月對業(yè)務(wù)員的應(yīng)收賬款也進行核對、催收，但力度不大。隨著業(yè)務(wù)員的頻繁更換，不作交接處理，老業(yè)務(wù)員一走了之，后來接任的人員對前面的應(yīng)收賬款不進行催收，大量增加了貨款的流失。

5、僅在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款輔助明細賬 雖然有財務(wù)與業(yè)務(wù)的單向接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，但應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本由手工錄入。在這種方式下，應(yīng)收賬款的設(shè)置主要是為賬務(wù)處理服務(wù)，只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時間、摘要信息、金額等信息。利用財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，該公司也是如此。這種方式存在較大問題：①事后管理。只有當應(yīng)收賬款正式形成之后，才進行管理。②信息滯后。從業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票、財務(wù)部門進行財務(wù)處理，到最終形成明細賬，一般都要經(jīng)過相當長一段時間。④數(shù)據(jù)不準。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務(wù)系統(tǒng)當中。③數(shù)據(jù)不全。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區(qū)分應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期。

（二）公司應(yīng)收賬款居高不下的原因