應收賬款管理研究(一)

目 錄

內容摘要……………………………………………………………………………2

一、應收賬款形成的原因…………………………………………………………2

二、應收賬款造成的風險…………………………………………………………5

三、應收賬款管理的重要性………………………………………………………6

四、完善應收賬款管理制度的對策………………………………………………6

五、應收賬款的管理目標…………………………………………………………10

六、結語……………………………………………………………………………11

主要參考文獻………………………………………………………………………12

內 容 摘 要

應收賬款是企業采用賒銷的方式銷售產品、材料、以及提供勞務服務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。應收賬款是商業信用的產物是企業擁有的、經過一定期間才能兌現的債權。它具有或有資產的某些屬性。我國加入WTO后，隨著市場開放程度的提高，建立一個讓國內外投資者有信心的、由高治理水平的公司就應完善應收賬款的管理制度，對我國經濟成功融入全球化的大潮有非常重要的意義。

最近幾年在全球經濟出現嚴重的下滑狀態下，企業為了自身的生存發展，需認真對待企業財務會計中應收賬款管理。在整個經濟形勢不明朗的當下，中國企業如需生存和發展，必須化解應收賬款風險，有效的做好應收賬款的管理，不讓其會影響企業生存和發展。應收賬款已經成為制約中國企業生存和發展的一個重要因素。因此,解決企業應收賬款管理中出現的問題迫在眉睫。本文將應收賬款的形成原因、應收賬款造成的風險、應收賬款的管理目標及如何完善應收賬款的制度進行分析。

關鍵詞：企業應收賬款（原因、風險、管理、目標、對策）

應收賬款形成的原因

我國企業應收賬款存在比較嚴重的問題，不同類型的企業也分別表現在不同的多種幾個方面 ：

 (簡單的事業單位應收賬款主要表現在):

第一、預借差旅費。

第二、職工借用款。

第三、基建及修繕預付款。

第四、外借資金。

第五、押金、保證金

事業單位形成的原因：

第一、事業單位對國有資產的管理缺乏足夠的認識。

第二、對應收賬款缺乏風險意識。

第三、事業單位領導變動頻繁，新官不管舊賬。

第四、事業單位財會人員財務管理缺位。

第五、事業單位一長制的弊端。

第六、監督缺位，監督不力。

而相對大部分我國企業單位，應收賬款的表現相對比較復雜，產生的原因也有多種方面，除了事業單位以上多種表現方面，企業單位的應收賬款大多是因擴大銷售而產生的，企業單位應收賬款主要體現在10個大方面：

第一、盲目追求銷售量而產生。由于產品更新快，如不及時將庫存“消腫”，日后將變得一文不值。為提高市場占有率，除發動“價格戰”外，還采取現金折扣、賒銷的方式進行銷售，忽視了對資金的管理，這是形成應收賬款的主要原因； 

第二、缺乏內控，責任不清 。沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收賬款無法追究責任。往往以完成收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成其他部門對“清欠”工作不重視，甚至抱著“事不關己，高高掛起”的態度； 

第三、缺乏意識，維權不力 。在現實中，通過訴訟解決應收賬款的問題比較困難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要投入大量精力，有時成本和效益也不構成正比。個別地區存在“地方保護主義”，使許多企業沒有信心和勇氣運用法律手段來維護自身權益；

第四、時間差距 。業務發生時間和收到貨款的時間經常不一致，也導致了應收賬款的發生；

第五、財務管理和應收賬款監管措施不到位。一些居心不良的銷售人員認為有空子可鉆，與其辛辛苦苦跑銷售，不如冒險做上幾次脫身不干。于是，內外勾結，或先在外地虛假注冊公司，或者尋求一個臭味相投的客戶作為合作伙伴，前面幾單業務都按時收貨付款，等到取得信任后，再采取大量進貨少付款，到最后根本不付款。一旦得手，坐地分贓，等到企業真正察覺，人、貨、款早無蹤影。即使采取訴訟手段， 最后因找不到人，也是不了了之。這種情況往往使企業血本無歸，應收賬款成為真正的壞賬，從而給企業造成無法彌補的損失；

第六、應收賬款的平均收款期過長。在我國各行業中企業應收賬款平均收款期比較長，在國外企業的信用政策管理中，允許的賒銷期限最多是45天，實際的賒銷期限是50天左右。而我國企業的應收賬款管理中，賒銷的約定期限大都在60天左右，現在市場競爭比較激烈，有個別企業設定的賒銷期限已經大大超過了60天，已經達到了6個月甚至1年或以上，超過一年的呆帳和壞帳在我國企業中存在，這樣就理所當然影響企業的資金流動。

第七、企業內部控制的不健全導致應收賬款催收不力。目前，企業內部控制不健全的問題屢見不鮮，這也不利于應收賬款的管理。發生應收賬款后，企業應該及時進行清算，催收，定期與對方進行對賬，進行核實，對于無法收回的應收賬款，沖減壞賬準備金。因為企業內部控制不健全，再加上業務復雜，會計人員素質不高，對于應收賬款的管理并沒有達到上述要求。另外，對于應收賬款的問題，在內部審計中不容易被發現，這很容易成為會計人員作弊的工具，造成企業資產流失。而且企業往往不會有專人關注應收賬款，及時去催收應收賬款，導致應收賬款累計越來越多，即便對方商業信用下降，還款困難，企業也很難及時察覺。從企業內部績效考核方面來看，企業的考核制度并不合理，目前營銷人員的工資是同自身的銷量相掛鉤的，這樣，企業就只會注重銷售額，銷售人員也會為了提高自己的工資努力對外賒銷，進而企業應收賬款越來越多，再加上催收力度不夠，壞賬也越來越多，就會造成企業擁有高銷售額但是低利潤的局面。而這些情況使得企業的營業周期延長，導致企業現金短缺，影響了企業的資金循環，嚴重影響了企業的正常生產經營。 

第八、銷售合同管理存在問題。企業對于逾期應收賬款應該加強催收力度，而最根本的就是企業在同客戶簽訂合同時要有書面的協議，按照合同的要求合理保障自身的權益。而企業往往為了擴大銷售量，特別是和經常往來的客戶達成口頭協議，而并沒有在合同中予以反映，在銷售合同中需特別注明回收期，對于逾期應收賬款，企業需追究法律責任，可以對外銷售給金融機構，可以盡快收回現金，減少財務壓力，但是企業也應該衡量利弊，在保證企業利益最大化的前提下進行讓售，盲目的減少財務壓力對企業的發展是也十分不利的。