上市公司盈余管理研究201(一)

上市公司盈余管理研究

我國市場經濟的迅速發展，證券市場的進一步發達以及有關會計法規的變化，上市公司進行盈余管理的情況越來越多。上市公司為了在資本競爭中占有優勢，將盈余管理作為其常用手段。然而，盈余管理有著正反兩方面的作用。上市公司一定期間內的盈余信息，體現了上市公司的財務狀況、經營成果及生產經營能力等基本信息。剖析上市公司盈余管理現狀及問題，加強對上市公司盈余管理的治理，有利于規范上市公司的會計行為和證券市場的健康發展。

一、盈余管理概述

（一）盈余管理概念

盈余管理一詞由西方翻譯過來的，最早出現在19世紀，是從早期創造性會計演變而來。隨著會計準則和會計法規的不斷完善，逐步形成了盈余管理的理論和實務。盈余管理就是企業管理層在遵循會計準則基礎之上，通過對企業對外報告的會計收益信息進行控制和調整，達到主體利益最大化的行為目的。由于上市公司可以有不同的會計政策可供選擇，會計法規具有一定的靈活性，不同的會計處理方法可以人為確定，因而賬面利潤產生較大差異。在性質上，盈余管理行為是在遵循會計法律法規的前提下進行的，它通過使用合理的會計選擇來改變當前的會計信息，而在長期來看，企業整體的盈余水平是相同的。

（二）盈余管理產生的基本前提

1.信息不對稱現象存在

信息經濟學認為，信息不對稱是指交易雙方當事人一方擁有私人信息，但另一方不擁有這些信息。會計信息的提供者——企業管理人員，通常比會計信息使用者更了解有關企業生產經營情況的財務信息，即使是對外公開披露的會計信息，前者也比后者有更深刻的理解。信息的不對稱，使企業的外部的信息使用者難以對企業的會計政策加以正確評判，從而使得盈余管理成為可能。不僅僅在企業內部的股東和管理者之間，在企業外部，經理人同債權人、監管部門、稅收部門，以及大股東和小股東之間，都存在著信息不對稱現象，進而引發盈余管理行為。

2.委托代理關系的存在