企業會計電算化系統管控制度的設計(二)

1會計電算化崗位責任制度設計職責分工是內部控制的關鍵環節，企業為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，分離不相容職責，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔，同時，還應建立起職務輪換制度。分離不相容職責的一般原則是將四種基本職能，即業務授權、執行、記錄和資產保管予以分開。

2在計算機會計系統中，不相容的職務主要有系統開發、發展職務與系統操作職務；數據維護管理職務與電算審核職務；數據錄入職務與審核記賬職務；系統操作職務與系統檔案管理職務等。通過建立會計電算化崗位責任制，明確每個工作崗位的職責范圍，定人員、定崗位，明確分工，各司其職，有利于會計工作程序化、規范化，有利于落實責任和會計人員鉆研分管業務，有利于提高工作效率和工作質量。

3按照這一原則和會計電算化工作的特點，在實施會計電算化過程中，根據內部牽制制度的要求和工作需要，會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。

基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。

4以上兩種工作人員之間不得兼任，即系統的開發、維護人員不應進行日常業務處理工作；還要明確軟件開發人員、維護人員不能兼任操作員；建立各崗位人員的崗位責任制度，且分工科學，責任明確，各崗位都要得到一定的授權，并用密碼控制，防止非法操作、越權操作，這樣各崗位人員之間可形成互相制約和內部牽制，從而降低出現錯誤和舞弊的風險。對會計電算化系統，可設置兩類會計崗位類別：

 (一)基本會計崗位

1.會計主管

制定會計電算化發展規劃，為總會計師提供重大硬件、軟件使用的決策依據，根據企業特點合理地設置電算化管理崗位及配備崗位人員，檢查崗位人員的工作情況。嚴格執行責任制對各崗位人員經濟現任的約束條款。

2.會計核算各崗位主管

各崗位主管應合理進行分工和授權，崗位設置應做到：

（1）記賬憑證的制單和審核不能是同一人。