關(guān)于《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》讀書報(bào)告(一)

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》讀書報(bào)告

首先這不是一本介紹如何記賬的書，而是一本探討會(huì)計(jì)理論的書。對(duì)于已經(jīng)接觸過會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與方法的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生而言，至少應(yīng)該進(jìn)修一門探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)如何影響經(jīng)濟(jì)體制公平有效運(yùn)作的過程。本書的目的在于在考慮外部使用者和企業(yè)管理當(dāng)局多方利益的情況下，讓讀者認(rèn)識(shí)當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其報(bào)告的環(huán)境。 

美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家斯科特：“會(huì)計(jì)理論應(yīng)該從兩方面來定義，其一是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有解釋作用；其二是能改進(jìn)人們對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境的理解，如代理理論能夠解釋公司管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和會(huì)計(jì)信息的披露等”。對(duì)會(huì)計(jì)理論作用的認(rèn)識(shí)，主要有兩種觀點(diǎn)：一是實(shí)證研究的研究者認(rèn)為，會(huì)計(jì)理論的作用是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（會(huì)計(jì)“是什么”）；二是規(guī)范研究的研究者認(rèn)為，會(huì)計(jì)理論的作用在于規(guī)范和指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（會(huì)計(jì)“應(yīng)當(dāng)是什么”）。

本書的框架結(jié)構(gòu)是由理想狀態(tài)下“以現(xiàn)行價(jià)值為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)”展開到現(xiàn)實(shí)中，分為逆向選擇（即內(nèi)部信息）和道德風(fēng)險(xiǎn)（即管理者的努力程度）兩個(gè)方面。在逆向選擇中，依次提到了信息使用者的決策問題（理性投資決策）、會(huì)計(jì)反應(yīng)（充分披露問題）。在道德風(fēng)險(xiǎn)中，提到了信息使用者決策問題（雇傭合同，借款條約）、會(huì)計(jì)反應(yīng)（“剛性的”凈收益）。由此，為了達(dá)到協(xié)調(diào)，人們就想出了準(zhǔn)則制定。整個(gè)書就是圍繞這三個(gè)大框架進(jìn)行的。 

所謂的理想狀態(tài)，是指經(jīng)濟(jì)以完美和完全的市場(chǎng)機(jī)制為特征，也就是不存在信息不對(duì)稱或其他影響市場(chǎng)公平、有效運(yùn)作的障礙，也即“最優(yōu)狀態(tài)”。但是在現(xiàn)實(shí)狀況下，“理想狀態(tài)”并不存在、 因?yàn)椤袄硐霠顟B(tài)”并不存在，而該書又是以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的，所以在書中，主要研究的是在現(xiàn)實(shí)狀態(tài)下，商業(yè)交易中有一些人可能比其他人具有信息優(yōu)勢(shì)。當(dāng)發(fā)生這種情況的時(shí)候，一般就認(rèn)為該經(jīng)濟(jì)機(jī)制中存在著信息不對(duì)稱性。 

本書內(nèi)就討論了兩類主要的信息不對(duì)稱性

第一種是逆向選擇

它的發(fā)生是源于一些諸如公司管理人員和其他內(nèi)部人員，比外部投資者掌握了更多的有關(guān)公司當(dāng)前狀況及未來前景的信息。管理者和其他內(nèi)部人員可以通過各種途徑，以犧牲外部投資者的利益來謀取他們的信息優(yōu)勢(shì)利益。在該部分提到的理性投資者決策又是指，投資者以實(shí)現(xiàn)財(cái)富的期望效用或個(gè)人滿意程度最大化為目標(biāo)進(jìn)行決策。當(dāng)大量的理性投資者在一個(gè)有序運(yùn)作的證券市場(chǎng)上作出相互影響的決策時(shí)，這一市場(chǎng)就會(huì)變得有效，會(huì)計(jì)在有效市場(chǎng)的環(huán)境中采取的措施是充分披露，即提供大量的信息以幫助投資者對(duì)企業(yè)未來狀況做出自己的預(yù)測(cè)。