關(guān)于《財務(wù)會計理論》讀書報告(二)

第二種是道德風(fēng)險

它的產(chǎn)生是因為交易參與者或潛在交易者中的一方或多方在整個交易的履行過程中能夠觀察到他們的行動，而其他參與方卻不行。 

在書中討論完這兩個原因后，書中就涉及到了準(zhǔn)則制定的問題。我們可以更清楚的看到財務(wù)會計理論基本問題的本質(zhì)，資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值比歷史成本更加符合投資者的利益，因為公允價值提供了預(yù)測公司未來業(yè)績最好的指示器；但是，管理人員可能認(rèn)為，調(diào)整資產(chǎn)和負(fù)債公允價值所導(dǎo)致的損益不能夠反映他們的經(jīng)營業(yè)績。這樣準(zhǔn)則制定者很快就陷入?yún)f(xié)調(diào)投資者與管理人員之間利益沖突的境地中。 

通過以上的框架與內(nèi)容的大體介紹，我們知道這本書同樣也會使你看到理論與會計實務(wù)的相關(guān)性。這是通過兩種途徑完成的：

第一，用簡易的語言描述財務(wù)會計理論與研究，并通過他們指導(dǎo)會計實務(wù)的例子說明了他們之間的相關(guān)性。例如，在書中闡述了決策有用論及這一理論是如何成為財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會概念框架的基礎(chǔ)。并且，本書列舉了很多會計準(zhǔn)則及其意義所在的例子，除了能使你了解這些準(zhǔn)則內(nèi)容外，還使你具備了相關(guān)的理論基礎(chǔ)，從而更好的理解與運用它們。

第二，通過對特殊問題的提出和解決，以達(dá)到引出和闡述相關(guān)會計理論的目的，其中，給我印象最深的是：“受托責(zé)任觀”與“決策有用觀”

 （一）受托責(zé)任觀 

受托責(zé)任觀的基本內(nèi)涵大致包括以下三個方面： 

（1）委托代理的存在是受托責(zé)任觀的基礎(chǔ)。在委托代理關(guān)系下，受托方接受資源投入方的委托，將承擔(dān)其有效管理和運用受托資源、使之在保值的基礎(chǔ)之上實現(xiàn)增值的責(zé)任； 

（2）受托方承擔(dān)如實地向委托方報告受托責(zé)任的履行過程與結(jié)果的義務(wù)； 

（3）隨著公司治理內(nèi)涵的豐富和外延的擴大，受托方還應(yīng)承擔(dān)著向利益相關(guān)者報告社會責(zé)任的履行情況。 

受托責(zé)任觀要能夠得到明確的履行，一般要求有明確的委托代理關(guān)系。受托方和委托方中的任何一方的模糊或“虛位”，都將影響到受托責(zé)任的履行。 

（二）決策有用觀 

決策有用觀的基本內(nèi)涵大致包括以下方面：