企業內部控制若干問題研究-一開題報告(二)

早在1976年，加拿大特許會計師協會就在《審計推薦草案》中指出：“內部控制由組織體制的設計和企業管理人員制定的所有協調制度組成，就其實用方面而論，是為取得確定的管理目標，促進企業的業務有秩序和有效率的進行，保證資產的安全、會計記錄的可靠和及時地提供準確的財務資料”，該定義主要基于公司治理的內部控制觀。1992年加拿大特許會計師協會(CICA)成立了控制基準委員會（TheCanadianCriteriaofControlBoard，簡稱COCO委員會），該委員會的使命是發布有關內部控制系統設計、評估和報告的指導性文件。經過兩年的研究，COCO委會員于1995年10月正式發布了關于內部控制的框架性文件──《控制指南》(GuidanceonControl)。COCO委員會在其后陸續發布的一系列指導性文件中，又為COCO內部控制框架的應用提供了具體詳盡的操作規范，這些文件共同形成了一個包含內部控制系統設計、評估和報告的完整的內部控制理論體系。相比COSO內部控制框架，COCO內部控制框架選取四要素，認為在任何一個企業中，控制均包括目的（Purpose）、承諾（Commitment）、能力（Capability）、監控和學習（MonitoringandLearning）等四個最基本的要素。

隨著企業的活動對信息技術的依賴程度的增加，各級組織的信息系統與信息技術緊密結合，對企業內部、外部信息技術采取適當的應對措施應作為企業實現內部控制的目標。2006年6月，日本國會通過了被稱之為日本版“薩班斯法案”的《金融商品交易法》，將對企業內部控制評價及審計的要求列入法律。2007年2月日本審計準則制定機構企業會計審議會發布了《內部控制評價與審計準則》，將其作為《金融商品交易法》中內部控制的具體操作指南。日本內部控制評價與審計準則由內部控制的基本框架，財務報告內部控制評價與報告和對財務報告的內部控制審計三部分組成，要求所有上市公司的管理層必須對財務報告內部控制進行評估并編制和披露內部控制報告，并由審計人員進行審核。該準則的創新之處在于，將IT的應對作為內部控制的一個基本要素，要求內部控制的其他要素作為一個整體進行評價；將內部控制描述“為保證經營的效率性、財務報告的可靠性、遵守與經營活動相關的法律法規、實現資產的保全，由組織內部所有人員執行的程序”。內部控制由控制環境、風險的評價與應對、控制活動、信息與溝通、監控以及IT的應對六項基本要素構成。與COSO框架相比，日本的內部控制定義在目標中增加了“資產的保全”，在基本要素中新增了“IT的應對”。將資產的保全列為企業的目標之一，主要意圖是控制資產的取得、使用和處置必須通過正當的程序和授權，這將大大降低舞弊的發生。隨著信息技術的迅速發展，IT已經深入地滲透到企業活動中，將IT的應對作為內部控制的一個基本要素是非常必要和合理的。相對于COSO框架，日本內部控制框架表述更加嚴密，反映了發展變化的經濟環境，同時也針對了日本企業的實際情況。信息時代，大量的信息需要檢測其可靠性和有用性。因此，管理層有必要對確保這些業務系統和會計系統所生成財務信息的可靠性的內部控制進行評價。

通過對國外內部控制發展的文獻綜述，我們發現內部控制概念不斷深化和完善，管理內容日益豐富，風險管理不斷強化。從內部牽制發展到風險管理框架，從查錯防弊到風險管理，控制內容己超越會計和財務，控制與管理融為一體，滲透到企業經營活動的各個角落。而《企業風險管理框架》的發布，把內部控制提升到了風險管理的主角，內部控制成為企業經營管理的重要組成部分。

二、論文提綱

摘要

內部控制概述

（一）、內部控制的相關概念

1內部控制的定義

2內部控制的目標

3內部控制的原則

4內部控制的結構

、內部控制理論

1控制論

2委托代理理論

3系統論

當前我國內部控制存在的主要問題

（一）、缺乏良好的內部控制環境

1法人治理結構極不完善

2管理理念混亂

3經營方針失誤

（二）、風險意識淡薄

1盲目擴張，風險加大

2信用銷售，埋下禍根

、信息系統失真

1會計處理缺乏一貫性、完整性

2上市前后利潤存在大量泡沫

、控制活動執行不力

完善我國內部控制的措施和建議

、完善企業的內部控制環境

1完善公司內部治理結構

2設置合理的組織結構與權責分配體系

3加大內部審計力度

4實施有利于企業可持續發展的人力資源政策

5注重企業文化建設

6健全企業信息系統

、建立良好的管理信息系統

、進行全面的風險評估

、設立良好的控制活動

、加強內部控制的內外監督，增加內部控制的執行力度

1重視審計委員會的作用

2增強內部審計執行力度

結論

三、參考文獻

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