淺論企業內部控制的建立與完善——以溫州民營中小企業為例-開題報告

文獻綜述

研究背景

隨著我國經濟的發展和現代企業制度的逐步建立，我國企業內部控制規范建設正成為理論界和實務界關注的焦點。通過加強企業內部控制，可以規范企業管理，提升企業防范風險的能力。然而，目前涉及內部控制話題的主要是我國大中型國有企業或者上市公司，針對民營中小企業的并不多。從市場主體的角度，針對民營中小企業如今已是 “三分天下超過二”。但是，我國民營中小企業的可持續發展已經陷入困境。據民建中央發布的我國民營中小企業專題調研報告顯示，我國中小企業的平均壽命僅為3.7年，盡管國家陸續出臺相關政策致力于為其提供良好的發展環境，但是我國民營中小企業的壽命仍然較短，不得不說制約民營中小企業發展的，最主要還是其自身原因，再深入可以說是因為企業內部控制缺失與低效造成的。因此，民營中小企業內部控制的建設與完善迫在眉睫。

而今，在社會主義市場經濟條件下, 企業管理以財務管理為中心, 而加強企業內部控制制度的建設, 是加強財務管理的首要內容和必要手段。 建立和完善企業內部財務控制機制, 是市場經濟和現代企業制度的客觀要求。隨著我國加入 WTO,經濟全球化愈發緊密 企業財務內部控制顯得更為重要,可以說, 內部控制的健全、實施與否,是民營中小企業經營成效的關鍵。因此，正確認識內部控制，健全與完善企業內部控制,加強企業經營風險管理,提高經濟效益, 對企業經營發展具有十分重要的現實意義。 

選題的目的與意義

對我國大多數企業來說，即便市場經濟的飛速發展和現代經濟形態的變革使企業擁有廣闊的發展空間，但也對企業的發展提出挑戰，不斷應對新的市場環境和提高競爭力始終是企業發展的主要方向，而加強企業內部會計控制管理企業應對未來行業挑戰的唯一方法。我希望通過本文研究分析民營中小企業，尤其以溫州民營中小企業為例，其內部控制的現狀與存在的問題，針對這些現狀與問題，探討可行的對策與建議從而能夠幫助企業建立與完善企業內部控制，延長企業壽命，推進民營中小企業的可持續發展。

國內外內部控制研究現狀

     1、國外研究現狀

早在20世紀30年代，美國《證券交易法》就提出了“內部會計控制”，該法規定義的內部會計控制是通過職務分離和賬目核對的方法，通過控制錢、賬、物等會計要素，達到差錯防弊的效果。以內部控制為基礎的審計程序是美國《審計準則暫行公告》在1947年提出的。美國注冊會計師協會在1953年提出了控制層次從日常業務執行層拓展至管理層的觀點，并將此發表在《審計程序說明》第19號公告中；這一階段的控制內容包括職務分離、賬戶核對，組織的設計和協調，尚未涉及到控制環境。1988年，美國注冊會計師協會發布《審計準則公告》第55號，內部控制結構第一次包括了控制環境，形成了一個包括控制環境、會計系統和控制程序三個事項的結構體系。1992年，美國COSO委員會發布了《內部控制的整體框架》，控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個部分構成了內部控制的整體框架。2004年COSO提出了包括內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監控八個要素構成的風險管理框架。

2、國內研究現狀

     內部控制從私有制產生的那天起就已經萌芽并持續發展。我國內部控制的推進是由國內經濟、政治環境的變化與企業自身發展的必然結果。2001年6月，財政部發布《企業內部會計控制——基本規范》以及相關具體孤帆和征求意見稿，2006年證監會發布首次對上市公司內部控制提出要求的《首次公開發行股票并上市管理辦法》，隨后內部控制審計延伸到企業各個領域。2008年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業顳部控制基本規范》，這在我國企業內部控制建設史上具有劃時代的意義，標志我國內部控制制度體系的逐步完善。

我國的學者及研究人員對內部控制理論及內部控制在民營中小企業方面的發展也做了大量的研究。

趙保卿在《基于價值鏈管理的捏不控制及目標定位》中認為，內部控制體現價值鏈管理理論的基本內涵，實現企業價值最大化是內部控制的目標，內部控制可以實現企業價值鏈整體增值。

梁畢明的《戰略管理視角下的中小企業內部控制研究》認為我國中小企業在市場中競爭力較弱的一個重要原因就是企業缺乏合理、規范的內部控制制度，尤其是從戰略角度建立起的內部控制制度。中小企業相對于大型企業來說，生存年限明顯較短的一個重要因素就是太過重視短期利益，而忽略了長遠利益。

黃楊梅、劉廣瑞的《民營企業內部環境控制分析》中以深圳市名駿和五金制品有限公司為案例,從內部控制環境內容, 即治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構、反舞弊機制進行了分析, 發現公司治理和反舞弊機制是影響內部控制環境實施好壞的重要因素。認為加強和完善內部控制環境, 能促進內部控制的有效實施, 保證投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行, 對促進我國經濟的快速發展具有重要意義。

謝暉的《中小企業內部控制實證研究——中山市小企業調查》則以內部控制的五大要素為基礎，并結合中山市中小企業的問卷調查結果，深入分析了中小企業的內部控制現狀，尤其強調要加強中小企業的內部會計控制，并更具這些現狀提出有正對性的建議與對策。

二、論文提綱

一、企業內部控制的概述

（一）企業內部控制的含義與目標

（二）企業內部控制的意義與重要性

二、企業內部控制建設現狀分析及存在的相關問題——以溫州民營中小企業為例

（一）溫州民營中小企業內部控制現狀

（二）溫州民營中小企業控制現狀的成因

（三）溫州民營中小企業內部控制存在的問題

三、完善企業內部控制的措施

（一）內部控制環境

（二）內部控制政策

（三）風險控制

（四）監督機制

（五）信息與溝通

五、結語

三、參考文獻

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