出納管理存在的問題及其改進對策(一)

出納管理存在的問題及其改進對策

【摘要】隨著我國的社會經濟飛速發展，財務制度也隨之改進與完善。在企事業單位中必具備有出納及會計的崗位，現如今不少企業覺得會計比之出納重要而忽視了出納對于單位財務管理的重要性。出納是隨著貨幣及貨幣兌換的出現而產生的，在我國古時候就有賬房及掌柜的類似稱呼。出納員必須由具有財會專門知識、持有會計從業資格證書的人擔任，目前很多中小企業任然任用沒有會計從業資格證書的人員從事財務會計、出納工作，這不僅是對企業的不負責，而且也是對被任用的財務會計人員不負責任。近年來所發生的經濟犯罪案列中不乏有出納人員涉及，從最近的“某大廈有限公司任出納員期間與丈夫劉某某挪用公司資金49萬余元”以及“村民組長和出納及會計挪50萬買理財產品領刑”的案例中可以看出沒有有效的財務內部管理對于企事業單位將造成嚴重的經濟損失。對于如何加強內部控制，合理規范出納工作，可有效提高企事業單位經濟效益提出看法。

【關鍵詞】資金管理  內部控制 職業素養

   大多數中小企業財務制度都存在著或多或少的問題。其中貨幣資金是企業的血液，資金的安全與否直接關系著企業的存亡。出納對企業的經濟業務中貨幣資金的收付業務的合理性、合法性、有效性進行全面的監督。完善的內部控制制度可以有效的預防貨幣資金的浪費。

出納管理存在的問題

   1、現金管理問題

   企業財務部門所用于日常業務收支的現金稱之為庫存現金。庫存現金是所有貨幣資金中最具備靈活和方便收支的一種。庫存現金由出納人員專門保管包括人民幣現金和外幣現金，在現實中不乏有因出納保管不當引發的失竊、貪污。

（1）白條抵庫

指員工并未開具的正規借付款憑證或未經過領導審核簽字出納員就以一紙白條當做憑據收付現金，這會造成庫存現金減少，日常開支現金不足。且一旦丟失就會無據可查給單位或個人造成不應有的損失。

（2）私設“小金庫”

 出納人員在收付現金時不記賬或者銷毀現金收入的收據和發票，在單位核算賬簿之外另設有一套記錄財務統管之外收入的“賬外賬”的違法行為。

   2、收付業務中的舞弊行為

   《支付結算辦法》規定，企業應在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬等結算業務。企業在銀行存款收支業務管理中主要問題有：涂改銀行對賬單，私自提現并涂改支出金額，以使其與企業銀行日記賬上的金額相符，將現金支票私自用于提現或者購物，不留存根，不記賬。從世界500強企業高通公司的在華公司爆出出納侵占公司千萬款項的案例中，現金和支票業務由丁某一人負責，丁某多買了一本轉賬支票通過虛構公司的業務支出項目如采購禮品、設備等開出支票，支票收款方是安排好“串支票”的公司，將支票兌換成現金來就此牟利。都是經辦人員與外部人員串通鉆企業管理漏洞而造成的經濟損失。

利用企業在他行開設存款賬戶截留公款待期末再存回公司賬戶，在期間所產生的銀行利息據為己有，也是常見的出納違法犯罪牟利的手段。

3、非專業會計人員入職的問題

    有一些企業領導對會計制度和會計法并不精通，卻喜獨斷專行、目無法紀，用人又喜歡選擇與自己關系密切的，就導致單位的內部控制極度不完善。其中家族式的經營方式是企業管理制度中最不健全的。尤其是管理者、出納員或采購員等都是“自己人”。將會導致會計人員職業素質普遍較低。比如公司里 “半路出家”的會計人員，業務不精通，還要時常請教他人，根本無法和預防出現賬務錯誤和貪污。中小企業規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，崗位分工不明顯都是應改進的問題。其中出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。會計、出納崗位職責分工不明顯，缺乏監督和牽制機制往往都是貨幣資金管理存在問題的