企業(yè)內(nèi)部管理研究(一)

企業(yè)內(nèi)部研究管理

[摘要] 內(nèi)部管理是隨著企業(yè)對內(nèi)加強(qiáng)管理和對外滿足社會(huì)需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的，是社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。內(nèi)部管理可以合理保證單位有效進(jìn)行經(jīng)營管理，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。目前我國公司制企業(yè)在內(nèi)部管理方面還存在和一定的問題，所以從公司治理角度提出完善我國企業(yè)內(nèi)部管理的對策就顯得尤為重要。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部管理 問題 對策

內(nèi)部管理是隨著企業(yè)對內(nèi)加強(qiáng)管理和對外滿足社會(huì)需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的，是社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。內(nèi)部管理可以合理保證單位有效進(jìn)行經(jīng)營管理，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。目前我國公司制企業(yè)在內(nèi)部管理方面還存在和一定的問題，所以從公司治理角度提出完善我國企業(yè)內(nèi)部管理的對策就顯得尤為重要。

    一、內(nèi)部管理與公司治理的相互關(guān)系

    公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心，良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的基本要素。科學(xué)、有效的內(nèi)部管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的有力保證。內(nèi)部管理作為管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與公司治理有著密不可分的關(guān)系。

    1、公司治理與內(nèi)部管理都統(tǒng)一于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)

    內(nèi)部管理的主要目標(biāo)是減少虛假會(huì)計(jì)信息，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，其基本目標(biāo)仍是保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而公司治理的目標(biāo)是保證企業(yè)運(yùn)行在正確的軌道上，防止董事、經(jīng)理等代理人損害股東的利益。健全的公司治理是企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保證，只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，股東財(cái)富最大化才能實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部管理和公司治理都統(tǒng)一于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    2、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部管理同源兩者的產(chǎn)生具有同源性

    兩者所面臨的核心問題都是如何分權(quán)和制衡以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率的最優(yōu)化。在委托代理關(guān)系的框架內(nèi)，內(nèi)部管理就是當(dāng)委托人授權(quán)代理人從事某項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，為了保證代理人的行為能夠符合委托人利益最大化的要求而采取的措施和手段，內(nèi)部管理作為系統(tǒng)的一種制約機(jī)制，實(shí)施所有者對經(jīng)營者及經(jīng)營者對經(jīng)營過程的控制，其根源是所有者與經(jīng)營者間、上下級(jí)間的代理行為；公司治理結(jié)構(gòu)是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的委托代理關(guān)系契約，因而其產(chǎn)生也源于由企業(yè)委托代理關(guān)系而出現(xiàn)的代理問題，因此兩者具有同源性。

    3、公司治理與內(nèi)部管理都與一定的組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)  

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)為了便于管理，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而分成的若干個(gè)管理機(jī)構(gòu)和管理層次，隨著組織進(jìn)入規(guī)范化階段，制度和規(guī)程的繁多可能會(huì)束縛中層管理者和員工的自主性和創(chuàng)造性，由于制度在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的巨大作用，企業(yè)組織部門與部門，員工與員工之間的溝通減少，企業(yè)因此會(huì)出現(xiàn)一種缺乏人性化的情況，組織慢慢的僵化。為了克服這種組織結(jié)構(gòu)帶來的危機(jī)，就要建立恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理制度與組織相適應(yīng)，此時(shí)，內(nèi)部管理在制度建設(shè)方面要以人為本，加強(qiáng)交流與溝通，充分發(fā)揮各個(gè)層次人員的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)組織效率的提高和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。  

    二、我國企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題  

目前我國的企業(yè)內(nèi)容控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面 

    1、內(nèi)部管理在董事會(huì)

內(nèi)部管理雖然是由董事會(huì)、管理層和其他人員完成的過程，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，內(nèi)部管理點(diǎn)主要集中在管理層以下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，主要控制程序還是限定在CEO之下，針對的還是普通員工，而對于企業(yè)的高層即董事會(huì)與管理層的控制點(diǎn)較少，僅僅限于某些事情的高層授權(quán)。近幾年發(fā)生的許多事件就是因?yàn)樯蠈宇I(lǐng)導(dǎo)破壞有關(guān)的職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等控制制度。因此，內(nèi)部管理存在高層控制弱作用域。企業(yè)內(nèi)部管理要得到有效實(shí)施，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要重視并且?guī)ь^執(zhí)行。否則，企業(yè)內(nèi)部管理只會(huì)一片混亂。 

    2、 缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)  

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)間的競爭越來越激烈，為了能夠生存，就必須重視可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有政治風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，前三種風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)而言是不可控風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，不設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，當(dāng)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就會(huì)束手無策。從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，不少企業(yè)管理者還受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念的影響，采取各種經(jīng)營政策時(shí)，往往很少考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。  

    3、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性  

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作是對內(nèi)部管理的管理監(jiān)督和對企業(yè)內(nèi)部管理的運(yùn)行進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理的再控制，應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行再監(jiān)督，但由于我國許多公司的內(nèi)審部門隸屬于企業(yè)管理層，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，無法做出公正的判斷和進(jìn)行有效的監(jiān)督。 

    4、內(nèi)部管理制度執(zhí)行不力  

    從目前內(nèi)部管理的制定與執(zhí)行效果來看，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)按照本單位的具體情況制定一系列相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，甚至是嚴(yán)格逐級(jí)逐層的制定控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)。但對內(nèi)部管理是否有效的執(zhí)行卻存在明顯的漏洞，如無人監(jiān)督和難以落到實(shí)處，造成有章不循，有制度不依，處罰不嚴(yán)，使單位內(nèi)控制度被明顯弱化，內(nèi)部管理形同虛設(shè)。這勢必造成整個(gè)公司管理的無序性和隨意性，嚴(yán)重扭曲了內(nèi)部管理既定目標(biāo)和應(yīng)發(fā)揮作用的初衷，喪失了它的權(quán)威性，更談不上在有效的執(zhí)行好內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，確保內(nèi)部管理質(zhì)量。 

    三、完善企業(yè)內(nèi)部管理的對策  

完善企業(yè)內(nèi)部管理應(yīng)該做好以下三個(gè)方面的工作 

    1、完善內(nèi)部管理環(huán)境  

一般來講，影響企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的因素主要有：管理者的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營理念；董事會(huì)、織結(jié)構(gòu)的權(quán)、責(zé)體系和制約體系；員工的品行和素質(zhì)；人力資源政策與實(shí)施；管理控制方法等。 

   (1)充分發(fā)揮董事會(huì)的作用  

董事會(huì)要發(fā)揮其監(jiān)督經(jīng)營者的功能，發(fā)揮其在內(nèi)部管理中的核心作用，關(guān)鍵問題是要保證董事會(huì)的獨(dú)立性。構(gòu)建我國的獨(dú)立董事制度，關(guān)鍵是要設(shè)計(jì)一整套用以解決獨(dú)立董事的功能定位、任免、資格、職權(quán)等問題的具體制度和一些必要的用以協(xié)調(diào)沖突的規(guī)范，使之確實(shí)能夠在我國特殊的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下行之有效。這些制度主要包括如下各項(xiàng)：確保獨(dú)立董事應(yīng)有的權(quán)力。獨(dú)立董事有必要通過董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、提名委員會(huì)來行使權(quán)力；獨(dú)立董事提議聘用和解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獨(dú)立聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)；完善獨(dú)立董事的激勵(lì)和約束機(jī)制。報(bào)酬機(jī)制不僅有激勵(lì)的作用，也是對獨(dú)立董事的約束。 

   (2) 注重管理者素質(zhì)與品行塑造  

管理者素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)內(nèi)部管理的效率和效果。管理者往往是內(nèi)部管理設(shè)計(jì)和執(zhí)行的關(guān)系人，其素質(zhì)的高低，品行的優(yōu)劣對于整個(gè)企業(yè)都有重大影響。董事及公司的管理層應(yīng)建立并傳達(dá)正直品行及正確的價(jià)值觀，優(yōu)化企業(yè)文化，使公司員工理解公司的相關(guān)政策，樹立全體員工的是非判斷標(biāo)準(zhǔn)，并以自己的實(shí)際行動(dòng)影響下屬人員。 

    2、 健全內(nèi)部審計(jì)的制度  

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部管理和管理中的作用勿庸置疑，而其在公司治理中也充當(dāng)著重要的角色。為使內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部管理與公司治理中更好的發(fā)揮其作用，最基本的就是要健全機(jī)構(gòu)的設(shè)置，為內(nèi)部審計(jì)作一個(gè)有利的制度安排。對于上市公司，由于其規(guī)模一般較大，業(yè)務(wù)也較復(fù)雜，所以應(yīng)同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部。從機(jī)構(gòu)隸屬上來看，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部分別對股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)三者存在著業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)又要滿足經(jīng)理層的各種需要，若內(nèi)部審計(jì)的一切活動(dòng)都需直接由審計(jì)委員會(huì)決定，既無必要也影響效率，這就需要在董事會(huì)和經(jīng)理層間就內(nèi)部審計(jì)范圍進(jìn)行權(quán)限的劃分。其中，以經(jīng)理層為監(jiān)督對象的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，如對經(jīng)理層執(zhí)行董事會(huì)決議的監(jiān)督、對經(jīng)營業(yè)績的鑒證和評價(jià)、經(jīng)理離任審計(jì)等，均應(yīng)由審計(jì)專門委員會(huì)組織開展；而以分權(quán)單位為監(jiān)督對象的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，如對公司其他職能部門、下屬分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、考評，以管理咨詢?yōu)槟康牡膶ｎ}審計(jì)活動(dòng)，都可由經(jīng)理層組織實(shí)施，但審計(jì)結(jié)果應(yīng)報(bào)審計(jì)委員會(huì)備案，且審計(jì)委員會(huì)有權(quán)對審計(jì)情況進(jìn)行檢查。另外，對于監(jiān)事會(huì)而言，它代表的是全體股東，其機(jī)