企業(yè)內(nèi)部管理研究(二)

     3、 建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制  

激勵(lì)與約束機(jī)制有著不同的功能，兩者又是相輔相成的，缺一不可 

    (1) 約束方面 

一是合理的授權(quán)控制，內(nèi)部管理實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中員工行為的控制，要把崗位的責(zé)權(quán)利嚴(yán)格確定下來(lái)，使員工的工作在制度的約束中進(jìn)行。二是要建立適時(shí)的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開(kāi)其崗位。三是嚴(yán)格的責(zé)任追究和懲罰制度，這是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。  

    (2) 激勵(lì)方面 

應(yīng)借鑒公司治理中的激勵(lì)機(jī)制，引入相應(yīng)的激勵(lì)措施進(jìn)入業(yè)務(wù)執(zhí)行層，提高基層人員參與內(nèi)部管理的主動(dòng)性和積極性。具體來(lái)說(shuō)：一是科學(xué)的目標(biāo)管理。要組織員工參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)員工，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，并使其主動(dòng)維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)制度。二是制定科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制由董事會(huì)或薪酬委員會(huì)對(duì)公司高級(jí)管理人員，以及人力資源部門(mén)對(duì)普通員工的業(yè)績(jī)和履職情況進(jìn)行考評(píng)，并據(jù)考評(píng)結(jié)果決定下一年度的薪酬、崗位安排等事宜。

    4、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理的信息披露  

鑒于我國(guó)上市公司及許多國(guó)有企業(yè)存在的諸多問(wèn)題，我國(guó)政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部管理信息披露的要求，制訂有關(guān)規(guī)章制度，通過(guò)法律法規(guī)的形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部管理有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。具體措施如下：  

    (1) 確定信息披露的內(nèi)容 

因?yàn)閮?nèi)部管理設(shè)計(jì)范圍非常廣泛，如果要求上市公司對(duì)所有內(nèi)容進(jìn)行披露，管理當(dāng)局及公司等會(huì)大大地增加成本，而且目前許多制度尚不完備，即使全部披露不一定會(huì)收到很好成效，處于內(nèi)部管理效益成本原則考慮，可以參考美國(guó)的做法只實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部管理，即管理當(dāng)局只要求公司就財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部管理出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

    (2)確定信息披露的責(zé)任主體 

要保證內(nèi)部管理信息披露的準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部管理責(zé)任落到實(shí)處，必須確定信息披露的責(zé)任主體，即內(nèi)部管理由誰(shuí)負(fù)責(zé)。我國(guó)法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定內(nèi)部管理的責(zé)任主體，所有相關(guān)文件都僅僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部管理的監(jiān)督、審查責(zé)任，沒(méi)有直接明確內(nèi)部管理的制定和執(zhí)行由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。針對(duì)我國(guó)公司內(nèi)部管理環(huán)境的特點(diǎn)，應(yīng)該把內(nèi)部管理的責(zé)任主體確定為掌有實(shí)權(quán)的關(guān)鍵人物和實(shí)際負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)可靠性的高級(jí)管理人員。 

    (3)統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部管理評(píng)價(jià)和審核的標(biāo)準(zhǔn) 

為提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部管理報(bào)告的可操作性和可比性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部管理的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循比較統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。建議審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)研究發(fā)布有關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)，在我國(guó)公司治理環(huán)境下，對(duì)管理當(dāng)局內(nèi)部管理報(bào)告的驗(yàn)證提供指導(dǎo)。  

    綜上所述，良好的內(nèi)部管理是完善公司治理的重要保證，健全的公司治理又是內(nèi)部管理有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。有效的內(nèi)部管理可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，以保證提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息又能促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。一方面，有效的內(nèi)部管理，能夠降低契約的不完整程度，從而簡(jiǎn)化治理結(jié)構(gòu)所引發(fā)的問(wèn)題：有利于對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理人員和職工的行為進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)；有利于設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)機(jī)制。另一方面，內(nèi)部管理處于公司治理設(shè)定的大環(huán)境之下，公司治理是內(nèi)部管理的制度環(huán)境。只有在良好的公司治理環(huán)境中，內(nèi)部管理系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用， 提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性。

    四、結(jié)束語(yǔ)

綜上綜上所述，針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，改革落后的內(nèi)部管理體制，全面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、科學(xué)化的內(nèi)部管理管理 ，建設(shè)具有中國(guó)社會(huì)主義特色的內(nèi)部管理制度，已成為從事經(jīng)濟(jì)管理和審計(jì)工作人員的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。應(yīng)當(dāng)指出的是，內(nèi)部管理的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。國(guó)家應(yīng)該給企業(yè)塑造一種重視、開(kāi)發(fā)和研究?jī)?nèi)部管理的宏觀環(huán)境。此外，外界也可以給企業(yè)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫�和�?dòng)力，讓其自覺(jué)提高和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

參考文獻(xiàn)：

1、裘宗舜，《完善企業(yè)內(nèi)部管理－提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵所在(J)會(huì)計(jì)之友》，2005 年第七版

2、陳萍，《自愿性會(huì)計(jì)信息披露存在的主要問(wèn)題研究》，吉林大學(xué)學(xué)報(bào)（自科版）2006年第二版

3、程新生，《 公司治理、內(nèi)部管理、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究》，（J）會(huì)計(jì)研究

4、王曉清，《內(nèi)部管理與信息披露的制度性分析》，（J）集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2006年第七，第37頁(yè)

5、朱榮恩，《內(nèi)部管理評(píng)價(jià)》，(M)中國(guó)時(shí)代出版社， 2002年9月

6、汪曉紅，《中航油（新加坡）事件體現(xiàn)出的企業(yè)控制系統(tǒng)問(wèn)題探析》，（J）經(jīng)濟(jì)師2006年月

7、劉玉廷，《 強(qiáng)化單位內(nèi)部約束機(jī)制的重大舉措》，（J）會(huì)計(jì)研究2008年9月