A公司現(xiàn)金流的內(nèi)部控制問題探討(一)

A公司現(xiàn)金流的內(nèi)部控制問題探討

    結(jié)束了兩年會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)，本學(xué)期的學(xué)習(xí)任務(wù)是針對(duì)報(bào)考專業(yè)寫一份畢業(yè)報(bào)告，通過寫作畢業(yè)報(bào)告，檢驗(yàn)自己一下自己的學(xué)習(xí)成果。此次畢業(yè)報(bào)告是對(duì)A公司現(xiàn)金流的內(nèi)部控制進(jìn)行了探討，本人結(jié)合了自己的工作內(nèi)容，并采用了論述的方式，對(duì)該公司存在問題提出了相關(guān)的建議。現(xiàn)將此次報(bào)告如下：

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)控制管理的中心，資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，但資金管理應(yīng)該以現(xiàn)金流控制為中心。目前現(xiàn)金流管理和控制成為企業(yè)日益關(guān)注的焦點(diǎn)。所以，建立與完善企業(yè)現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)控制管理有著非常重要的意義。A公司是國內(nèi)首批公開上市的房地產(chǎn)企業(yè)之一，隨著其事業(yè)的迅猛發(fā)展和快速擴(kuò)張、公司對(duì)資金需求更加迫切，對(duì)現(xiàn)金流內(nèi)部控制管理的需求異常突出。本文針對(duì)A公司對(duì)現(xiàn)金流內(nèi)部控制管理的需求，先分析A公司現(xiàn)金流的內(nèi)部情況，并提出完善其現(xiàn)金流控制設(shè)想 。

一、現(xiàn)金流內(nèi)部控制相關(guān)理論及必要性解述、

1．1  相關(guān)概念闡述

1.1.1  內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

1.1.2  現(xiàn)金流

現(xiàn)金流是指某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量可以體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺、企業(yè)償付能力大小，從而為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人等報(bào)表使用者提供非常有用的信息。現(xiàn)金流控制是管理一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金收入、企業(yè)內(nèi)各部門間現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬及企業(yè)現(xiàn)金支出的技術(shù)，同時(shí)控制全面運(yùn)用于經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

1．2  企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)主要是以盈利為目的，其本質(zhì)就是能夠獲取更多的利潤。但是，很多企業(yè)雖然利潤豐厚，很多企業(yè)最終都以破產(chǎn)而告終。導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的原因，很多都是由于現(xiàn)金流管理不善引起的，現(xiàn)金流就是企業(yè)的生存和發(fā)展的命脈。要想企業(yè)得到持續(xù)的發(fā)展，現(xiàn)金流相當(dāng)?shù)闹匾�。企業(yè)經(jīng)營者，可以通過現(xiàn)金量情況，來分析企業(yè)在不同時(shí)期的支付能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策起著決定性的作用。所以，只有提高企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，才能合理控制風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用率，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。  

二、A公司的現(xiàn)金流內(nèi)部控制

2.1  企業(yè)成長(zhǎng)歷程

A企業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱A公司）成立于1984年5月，房地產(chǎn)是主要核心業(yè)務(wù)，至2013年12月31日止，公司總資1354.2億元，凈利潤151.2 億元。 

A的內(nèi)部制度建設(shè)

A公司成立到現(xiàn)在，從管理到各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程都有的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)公司經(jīng)營管理、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告都提供了真實(shí)、完整的保障。在2010年，該公司為適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及內(nèi)部管理的要求，對(duì)公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了改進(jìn)。

2.2.1  公司治理和機(jī)構(gòu)設(shè)置

A公司建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，形成了科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司采用總部、區(qū)域、一線的管理模式，兼顧集中與柔性管理。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)分別按其職責(zé)行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況等事宜。審計(jì)部直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。

2.2.2  會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度

A公司嚴(yán)格遵照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,建立了規(guī)范的會(huì)計(jì)工作程序。不斷加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)管理,提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和水平。與此同時(shí), 公司內(nèi)部實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧等管理制度。不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善,財(cái)務(wù)核算工作全面實(shí)現(xiàn)信息化,有效保證了會(huì)計(jì)信息及資料的真實(shí)、完整。

2.3  公司現(xiàn)金流管理情況

A公司經(jīng)營的項(xiàng)目都存在周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。所以對(duì)資金實(shí)行計(jì)劃管理，每月底都需編制下個(gè)月的支出與收入計(jì)劃。對(duì)資本性的支出統(tǒng)一實(shí)行上報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)制，資金管理計(jì)劃每月由財(cái)務(wù)部匯總并經(jīng)總經(jīng)理審核平衡后報(bào)集團(tuán)審批。屬于典型的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式。

2．3.1  現(xiàn)金流預(yù)算方面

每年年初，財(cái)務(wù)部編制年度總預(yù)算計(jì)劃，主要包括資金預(yù)算收入、資金預(yù)算支出兩部分。資金收入預(yù)算最核心的內(nèi)容是企業(yè)通過銷售房屋產(chǎn)品帶來的現(xiàn)金凈增加額；支出預(yù)算最核心的內(nèi)容是企業(yè)投資、支付稅費(fèi)所需資金支出。

2.3.2 現(xiàn)金流入方面

    因?yàn)锳公司所屬行業(yè)特性，多數(shù)情況都是根據(jù)樓盤成立獨(dú)立核算的項(xiàng)目公司。該公司在全國樓盤這么多，下屬的項(xiàng)目公司也越來越多。這些項(xiàng)目都需要占用大量資多，集團(tuán)下屬公司資金往來也是相當(dāng)?shù)念l繁。為了增加資金的使用率，A公司成立了資金管理中心，專門管理下屬項(xiàng)目公司的現(xiàn)金收入，

然后根據(jù)流程匯入公司總部的資金結(jié)算中心。                                   

2.3.3  現(xiàn)金流出方面

按級(jí)實(shí)行現(xiàn)金支出審批管理。財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后，交由相關(guān)人員辦理。會(huì)計(jì)人員核對(duì)合同內(nèi)容與用款申請(qǐng)的有關(guān)內(nèi)容是否一致，然后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。出納人員核對(duì)款項(xiàng)支付的單位與合同規(guī)定或相關(guān)收款單據(jù)的簽章單位是否一致，然后支付款項(xiàng)。

三、對(duì)A公司現(xiàn)金流內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)

3.1  A公司在現(xiàn)金流內(nèi)控管理上的優(yōu)點(diǎn)