A公司現(xiàn)金流的內(nèi)部控制問題探討(二)

3.1.1  關(guān)鍵崗位人員的選用得當(dāng)

在財(cái)務(wù)管理人員上面，公司均會(huì)選拔具有很高職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)部門對其業(yè)務(wù)素養(yǎng)，專業(yè)技能進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓其能夠勝任本職工作。一個(gè)企業(yè)對現(xiàn)金流的內(nèi)部控制活動(dòng)主要是依賴于對關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員的選擇和使用。這一點(diǎn)從對出納人員的選拔和使用上體現(xiàn)得更為明顯。從事后的審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查來看，公司并沒有發(fā)生出納人員貪污、挪用公款的情況，這與企業(yè)高度關(guān)注財(cái)務(wù)人員的選拔和使用以及崗位職責(zé)分離有直接的關(guān)系。

3.1.2  采用集中控制形式管理資金

集團(tuán)總部借助財(cái)務(wù)軟件與銀行信息化管理對資金管理集中控制。由總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)用。資金管理的集中控制體現(xiàn)了對現(xiàn)金支出的源頭進(jìn)行控制，從而減少了權(quán)力過度分散導(dǎo)致的腐敗行為。

3.1.3  注重風(fēng)險(xiǎn)評估

在資金控制方面，A公司制定了資金制度，明確控制流程，按集中統(tǒng)一管理原則對資金業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和控制，降低資金使用成本并保證資金安全。

3.1.4  對重點(diǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施特別關(guān)注控制

在銷售業(yè)務(wù)控制方面，使用銷售系統(tǒng)平臺(tái)對項(xiàng)目定價(jià)、認(rèn)購、折扣、簽約、回款等業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和記錄，所有業(yè)務(wù)操作均需履行公司設(shè)定的審批流程。可以看出，A公司已經(jīng)在逐步加強(qiáng)現(xiàn)金流內(nèi)部控制的管理，初步認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在活力反映在經(jīng)營的現(xiàn)金流量方面。

3.2  A公司在現(xiàn)金流內(nèi)部控制管理上的不足

3.2.1  缺少全程控制

雖然A公司在現(xiàn)金流管理有較完善的管理體系，但而缺乏事前預(yù)測、事中控制。企業(yè)的資金運(yùn)行

表現(xiàn)為資金統(tǒng)籌、分配和使用。有效控制資金支出與運(yùn)用，做到事前計(jì)劃、事中控制、事后分析，不僅有利于戰(zhàn)略實(shí)施，同時(shí)還有利于經(jīng)營過程的控制。

3.2.2   不重視現(xiàn)金流質(zhì)量

A公司對現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用還比較弱，企業(yè)主要考核與績效評價(jià)體系仍是以利潤為導(dǎo)向，實(shí)踐中對現(xiàn)金流的管理存在著嚴(yán)重滯后性和被動(dòng)性等征，所以一些企業(yè)只能通過各種不正當(dāng)?shù)姆绞讲拍塬@得良好的現(xiàn)金流。

3.2.3 資金組織、監(jiān)管難度逐漸加大

A公司企業(yè)規(guī)模大，項(xiàng)目多，地域廣，管理難度日益加大，資金使用計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行差異較大，容易造成資金分散、閑置。資金使用成本高，效率低下是資金組織管理上面存在的主要問題。

4．完善A公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制的建議

由于A公司行業(yè)的特性，土地成本和建筑成本款是成本的大部分，土地成本和建筑成本款項(xiàng)管理成了公司現(xiàn)金支出管理的重要組成部分。現(xiàn)金支出控制相對收入控制來說更為重要，所以支出控制重點(diǎn)應(yīng)放在審批權(quán)限上。

4．1設(shè)備及材料采購的控制 

設(shè)備及材料實(shí)行請購、審批、采購與檢驗(yàn)的程序辦理，并將不相容的崗位分離,相互牽制,防止舞弊,降低采購成本。對預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目應(yīng)由工程部依照施工進(jìn)度與工程預(yù)算提前向項(xiàng)目部提出采購申請；對預(yù)算外的采購項(xiàng)目在提起申請時(shí)還應(yīng)該提供有關(guān)工程設(shè)計(jì)變更及施工變更的有關(guān)批文,經(jīng)批準(zhǔn)后由采購部門通過市場分析與尋價(jià),確定潛在的供應(yīng)商。還應(yīng)充分考慮以往的合格供方記錄以及生產(chǎn)廠家是否通過IS0國際質(zhì)量認(rèn)證,以期望從最初環(huán)節(jié)控制開發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量。

4．2房地產(chǎn)施工成本的控制 

公司采用招標(biāo)方式選擇具有合格的施工單位，并審查其相關(guān)施工資質(zhì)，在同等條件下盡量選擇以往合作成功的企業(yè),以利企業(yè)將來的發(fā)展。重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完整、相關(guān)文件是否齊全、竣工清理是否完全、決算編制是否正確以及驗(yàn)收人員、報(bào)告的范圍、驗(yàn)收的依據(jù)、程序是否符合國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)等,從而嚴(yán)格控制施工中的舞弊行為。

4.3  財(cái)務(wù)的控制 

凈現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)的命脈，只有在保證凈現(xiàn)金流量為正的情況下才談得上投資報(bào)酬率和企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算的方式控制其凈現(xiàn)金流量,以防止資金閑置或斷裂。對預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金流出應(yīng)盡量在保證企業(yè)信用的前提下,結(jié)合信貸資金的流入情況,采取銀行承兌匯票方式延遲付款期,最大程度地利用資金的機(jī)會(huì)成本為企業(yè)增效。平常對財(cái)務(wù)控制應(yīng)嚴(yán)格遵守從企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定實(shí)行授權(quán)審批制，并將不相容的崗位分開，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與整體性。

4．4  完善內(nèi)部控制審計(jì)制度

A公司可以借助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并健全和完善內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)工作通過審核會(huì)計(jì)帳目， 稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善，向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。按照對現(xiàn)金流的內(nèi)部控制要求，審計(jì)職能必須進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)變，從單純的事后監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，變?yōu)閷φ麄�(gè)現(xiàn)金流的流入、流出以及現(xiàn)金資產(chǎn)控制的全過程的監(jiān)督，并評價(jià)整個(gè)現(xiàn)金流控制活動(dòng)有效性。盡可能把可能的不符合企業(yè)內(nèi)部控制的行為杜絕在萌芽狀態(tài)。

4.5現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)預(yù)算控制

現(xiàn)金流預(yù)算是現(xiàn)金流量管理的主要內(nèi)容，通過現(xiàn)金預(yù)算，掌握現(xiàn)金流入、流出情況，及時(shí)補(bǔ)足余額，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況保留適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額，對多余現(xiàn)金進(jìn)行合理運(yùn)用。A公司項(xiàng)目回報(bào)期長、資金回流比較慢，而且因?yàn)橘Y本投資巨大，容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的風(fēng)險(xiǎn)。因此，預(yù)測各項(xiàng)資金的使用以及現(xiàn)金流動(dòng)情況就變的十分重要。并建立高度集權(quán)的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度；企業(yè)在撥付運(yùn)營或工程資金時(shí)以預(yù)算為準(zhǔn)繩；不斷提高現(xiàn)金流預(yù)算的精確度，保證現(xiàn)金流預(yù)算控制法順利執(zhí)行。

現(xiàn)金流管理是未來企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢，企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。制度是管理的基礎(chǔ)，通過建立現(xiàn)金流入控制、現(xiàn)金流出控制以及現(xiàn)金安全控制等內(nèi)控制度，可以保障企業(yè)現(xiàn)金安全和完整、保證現(xiàn)金流動(dòng)性、降低浪費(fèi)損失、提高資金使用效率，使企業(yè)得到持續(xù)、健康的發(fā)展。

通過寫這個(gè)畢業(yè)報(bào)告，讓我受益匪淺，發(fā)現(xiàn)了自己很多的不足之處，需要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，才能更好的讓學(xué)習(xí)與工作結(jié)合運(yùn)用。

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