淺議企業(yè)應(yīng)收帳款的全過程風(fēng)險(xiǎn)管理(一)

淺議企業(yè)應(yīng)收帳款的全過程風(fēng)險(xiǎn)管理

[摘 要] 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)為擴(kuò)大銷售額，賒銷手段被廣泛使用。這使得應(yīng)收帳款金額迅速龐大，加上企業(yè)間相互拖欠的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響，嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提到企業(yè)及專業(yè)學(xué)者研究的議事議程。本文通過對(duì)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中管控、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度，剖析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)并提出解決方案，希望能引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、并樹立現(xiàn)代的營(yíng)銷觀念、加強(qiáng)管理力度，切實(shí)將各項(xiàng)措施落實(shí)到實(shí)處，力求將企業(yè)應(yīng)收帳款控制在較為合理的水平，將壞帳損失降至最低，使企業(yè)獲得最大效益。

廣義的應(yīng)收賬款管理分為兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是，從債權(quán)開始成立到應(yīng)收賬款到期日這段時(shí)間的管理，即事前控制；第二個(gè)階段是，應(yīng)收賬款到期日后的賬款管理，即事中管理。目前，許多企業(yè)在對(duì)客戶的信用狀況還沒有充分調(diào)查了解情況，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加銷售收入，就一味的增加賒銷額，致使許多賒銷款無法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模越來越大，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款未及時(shí)收回，發(fā)生壞帳損失，則直接減少企業(yè)的利潤(rùn)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，如何在不同階段有效地控制應(yīng)收帳款的以上風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。本文就此問題提出以下幾點(diǎn)建議：

   一、應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的事前防范 

應(yīng)收賬款積累過多，會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，單純依靠事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)帶來的負(fù)面影響，同時(shí)催收也會(huì)給企業(yè)帶來新的麻煩。因此，應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的事前防范更顯得至關(guān)重要：一是企業(yè)的信用政策和客戶的信用狀況（等級(jí)），企業(yè)若未作事先信用調(diào)查或調(diào)查不當(dāng)，盲目地向資金困難的客戶賒銷產(chǎn)品，必將導(dǎo)致貨款長(zhǎng)期無法收回，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益也無法真正流入企業(yè)。二是所簽訂的銷售合同其各項(xiàng)內(nèi)容（條款）是否合規(guī)，并完整正確。

做好賒銷客戶的資信調(diào)查，確定賒銷總規(guī)模，制定最佳信用政策。

做好客戶資信調(diào)查

例如：甲公司所屬一家子公司為乙建筑單位供應(yīng)鋼材，業(yè)務(wù)部門在沒有調(diào)查信用的情況下，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自與該建筑單位約定可在收到貨物30天內(nèi)付款；后又將500噸鋼材一次發(fā)給該單位，由于該建筑單位因資金周轉(zhuǎn)困難而緩建，至今有80余萬元貨款沒有收回。這就是沒有對(duì)客戶進(jìn)行必要的信用調(diào)查，擅自采取賒銷方式形成的風(fēng)險(xiǎn)極高的應(yīng)收帳款。

資信調(diào)查是對(duì)擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大、以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳，財(cái)務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級(jí)評(píng)定工作應(yīng)最少每年一次，特別情況可隨時(shí)調(diào)整。

確定賒銷總規(guī)模

按賒銷客戶的還款能力和信用等級(jí)，確定賒銷金額的大小和期限長(zhǎng)短。企業(yè)每年賒銷的總金額根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)和銷售計(jì)劃、經(jīng)銷策略等因素來確定，每年確定一次。如企業(yè)2010年預(yù)算銷售額5000萬元，其中賒銷50%，則當(dāng)年賒銷的總金額不應(yīng)超過2500萬元。具體到各個(gè)賒銷客戶的最大賒銷金額，可根據(jù)其信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)能力和產(chǎn)品類型來確定。賒銷的期限一般不應(yīng)超60天。

3、制定信用政策

所謂信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。

第一、確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。 

第二、采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

第三、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。 

（二）明確銷售條款，簽定完善的賒銷合同，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。

例如：丙公司所屬一家房產(chǎn)公司進(jìn)行庫存房產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)其中有1套住房有帳面數(shù)，但房屋實(shí)物已不存在。經(jīng)查是四年前調(diào)撥給某區(qū)房管局作動(dòng)遷用，由于沒有簽訂銷售合同，雖然有完備的實(shí)物交割簽收手續(xù)，但經(jīng)與對(duì)方交涉僅追回了按現(xiàn)行市價(jià)銷售的房款，原價(jià)與市價(jià)差額2.8萬元將無法收回。分析原因，是當(dāng)年調(diào)撥時(shí)沒有簽訂銷售合同所致。

可見，賒銷合同的簽定是非常重要的，每一個(gè)微小的細(xì)節(jié)都不可忽略。合同的要素要齊全，明確，避免有歧義，時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)量、單價(jià)，金額等要一一換算清楚，合同制作的完整手續(xù)也務(wù)必要一一到位，具體到簽字人的簽字是否有效，是不是得到了書面授權(quán)，否則，要親眼看到對(duì)方的法律代表簽字，并加蓋公章，以防止有詐或合同失效。

二、應(yīng)收帳款事中管控

應(yīng)收帳款既是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務(wù)方提供的一種短期信用。及時(shí)收回應(yīng)收帳款，能夠減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率。企業(yè)日常應(yīng)收賬款管理控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。以下結(jié)合工作實(shí)際對(duì)應(yīng)收帳款的始終控制和管理、合理降低應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)談三點(diǎn)體會(huì)。

建立健全應(yīng)收帳款明細(xì)帳，強(qiáng)化單個(gè)客戶管理

建立客戶檔案，強(qiáng)化單個(gè)客戶管理

財(cái)務(wù)部門必須對(duì)每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時(shí)檢查每次賒銷與所欠帳款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時(shí)收款的次數(shù)，向業(yè)務(wù)部門提出預(yù)警報(bào)告，為今后評(píng)定客戶信用等級(jí)和額度提供事實(shí)依據(jù)，以減少產(chǎn)生壞帳的風(fēng)險(xiǎn)。如業(yè)務(wù)繁忙、客戶眾多，則企業(yè)應(yīng)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問題，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

2、健全應(yīng)收明細(xì)帳，定期對(duì)帳