淺議企業應收帳款的全過程風險管理(二)

企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收帳款明細帳，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計應收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解賒銷總情況。 

另外，財務要形成定期的對帳制度，最長每隔三個月就必須同經銷商核對一次帳目。

（二）定期分析應收帳款的潛在損失，及時催收

1、確立財務分析指標體系，分析潛在損失，建立長期應收風險預警系統

對企業而言，在建立短期財務風險預警系統的同時，還要建立長期財務風險預警系統。首先，要對擺在面前的問題進行全面的分析，在總額分析中，應采取一些比率指標，要將應收賬款總額與流動資金總額，資產總額，全年銷售收入，應付賬款，企業凈資產等相比，同時，該額度也應同去年同期相比，同上幾個月余額相比，并作變動趨勢分析，在總額分析的基礎上，信用管理人員應定期計算應收帳款平均收款期，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失。同時賬齡分析也是對應收賬總額的質量與價值進行的重新評價，是判斷各賬戶余額的可收回性，計提壞賬準備和確定何種措施解決呆賬的依據。

2、對企業應收帳款及時催收

第一，企業財務部門應定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財務經辦人確認無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發出對帳單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財務部門做好此項工作。

第二，對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織力量加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責。催收時，企業財務部門應及時提供這部分賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發票、對帳單、欠款金額及發生時間等，為催收工作提供方向和依據；企業供銷部門應組織人員，積極與對方進行聯系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。

（三）建立銷售回款責任制，嚴格銷售人員回款考核制度

       銷售人員為了迅速占領市場或為了完成銷售目標和個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業如不要求相關部門和經銷人員全權負責追款，就會導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。因此，財務部門要制訂相應的銷售回款考核政策，在制定營銷政策時，將應收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售業績掛鉤，也要和應收帳款的管理聯系在一起，建立銷售回款一條龍責任制，在內部明確追討應收賬款不僅是財務人員而且還是銷售人員的責任，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責，制訂合理的應收帳款獎罰條例，這樣就可以促使銷售人員明確風險意識，使應收帳款處在合理、安全的范圍之內，加強貨款的回收。

三、多種方式并用、合理規避應收帳款風險

   企業為了防止應收帳款到期不能回收，可以提前轉讓應收帳款、回避收帳款風險。

應收帳款轉讓的基本框架：

１．賣方主要是國內企業，買方主要是商業銀行、資產經營公司、信托投資公司和其他企業，中介方主要是公證機構、資產評估公司和會計師事務所，組織者是各地政府。

２．企業作為轉讓方，在按轉讓價收回帳款后，讓出應收帳款所有權，并提供具有法律效力的應收帳款索取憑證給買方。買方的職權是利用合法渠道，向債務方收回應收帳款，其責任是按買價將款項付給債券轉讓方。中介方的職權是按規定收取相關費用，其責任是根據“公正公平”的原則，向買方提供或公布債務方應公開的信息資料，并承擔由于失察、故意提供虛假信息，引起買方經濟損失而連帶的賠償責任。

３．應收帳款轉讓的運作程序。其日常工作由組織者負責，主要是承接應收帳款轉讓方的委托，向外發布轉讓信息，中介組織對債權債務情況進行核實，通過相對固定的媒體對外披露，供購買方參與決策。購買方亦可自己進行市場咨詢、或委托其他中介機構調查，落實債務方的資信情況，決定是否參與市場競價轉讓。競價購買行為一經確認，購買方應及時支付買價和相關中介費用，組織者辦理有關轉讓手續。此后，受讓方按規定向債務方追索應收帳款。應收帳款轉讓市場固定時間開市，事前預先交納押金，區域范圍內競價拍賣，落槌認定買主，不許反悔，否則承擔違約責任。

４．應收帳款轉讓監管機制。主要由行政監管機構、經濟監管機構、執法監管機構、輿論監管機構和買賣方監管組織組成。其中，行政監管機構的主要職責是監督應收帳款轉讓市場運行過程中公務員有無越權行使職權，以權謀私行為。經濟監管機構主要職責是監督應收帳款轉讓市場中的參與者有無謊報應收帳款或對債權債務方資產評估不實的虛假行為。執法監管機構的主要職責是監督應收帳款購買方在法律允許范圍內依法追債，監督債務方在法律許可范圍內，推遲還債，或在條件許可時如期還債。輿論監管機構的主要職責是對應收帳款轉讓市場中的參與者違法違規行為進行“曝光”，對武力追債、惡意拖欠、賴債等行為進行輿論譴責，從道義上規范參與者的行為。買賣方監管組織一般由雙方協議組成，系臨時性組織，其主要職責是在應收帳款轉讓市場上，向有關部門申訴，維護各自的合法權益。

應收帳款轉讓幫助債權企業融通資金，加速資本周轉，轉移壞帳風險。通過應收帳款轉讓市場，債權方可將其逾期不能回收的應收帳款、或根據資金情況提前將未到期的應收帳款轉讓出去，收回部分帳款，從而加快資本周轉速度，規避壞帳風險及流動資金不足帶來的經營風險。

控制應收帳款總額的增長，降低應收帳款風險應作為企業一項長期、制度化的工作，引起企業領導的高度重視。企業應樹立現代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，力求將企業應收帳款控制在較合理的水平，壞帳損失降至最低，使企業產生最大效益。

加強應收賬款管理，事前防范和事中控制都不容忽視，多管齊下，方能奏效。但從發展的觀點看，應走以事前防范為主的道路，因為事中事后是消極的做法，積極的做法是采取措施，防患于未然。通過建立一整套系統的組織結構加以預先防范和控制。

參    考    文    獻：

1.廣西交通會計匯編，交通財會理論研究論文選，人民交通出版社，2008

2.吳少平，李小燕 .2000年 .《談財務危機預警分析指標的確定標準》金融科學

3.薛永平，企業應收賬款管理的具體措施探討（J）.當代經濟.2008

4.顧曉安 . 2000年 《企業財務預警系統的構建》

5.考埃特等著.石曉軍,張振霞譯. 2001年.《演進著的信用風險管理》