我國上市公司內部控制信息披露分析(二)

   （四）注冊會計師對內部控制信息披露的監管力度不夠

   注冊會計師作為證券市場上的經濟警察，對于內部控制信息披露的監管不到位，從而使得上市公司披露的內部控制信息缺乏有力的保證。

二． 改進我國上市公司內部控制信息披露存在問題的建議   

（一）規范披露范圍、內容和形式

證監會等相關部門應對內部控制信息披露的范圍、內容和形式做出更進一步詳細的規定，以此作為依據規范上市公司的披露行為，這樣披露出的內控信息才能更便于信息使用者的使用。

1.明確披露方式。要求所有上市公司董事會在年度報告中披露有關內部控制的信息，同時要求監事會、獨立董事或由獨立董事組成的審計委員會對內部控制進行評價，并發表其評價意見。

2.明確內部控制的責任主體。董事和經理管理著公司的日常經營和運作，他們對企業的內部控制最為熟悉，最有資格對內部控住進行評估，而且他們的受托責任中也包括了要將內部控制的評估結果報告給投資者。公司治理與內部控制是緊密結合的，不能將二者機械的分離，因此可以將內部控制的責任落實到實際掌握公司權利的人身上，即董事會或管理當局。

  3.要求披露內容必須經過注冊會計師的驗證。管理當局提供的內部控制報告經過注冊會計師的驗證，不會過分增加注冊會計師的成本和風險，卻可以得到增加內部控制報告的可靠性以及信息披露的可信度的效果，符合成本效益原則。

筆者認為，對于內部控制信息披露的內容，至少應包括以下四個方面:第一，表明董事會和管理當局對內部控制的責任；第二，簡要描述內部控制的主要方面:第三，說明企業的內部控制制度設計是否健全、執行是否有效，其中要包括內部控制是否有效的結論性意見，如果認為企業的內部控制在某些方面存在重大缺陷，應披露該重大缺陷，并專項說明擬采取的糾正措施，同時保證除了已披露的重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷;第四，說明所依據的內部控制的標準或規則。

執行后的建議

         內部控制報告的建立和健全是一個長期的工作，不是一蹴而就的。雖然內部控制報告的提出會增加上市公司的成本，包括時間、人力和財力的投入，但是從戰略的角度來看，好的遵從管理意味著經營得更好，內部控制報告所帶來的改善經營效率和保護投資者利益的作用遠遠超越它本身。內部控制報告作為完善我國上市公司內部控制信息披露的一種方式，不僅僅是概念上的改變，更是一種從公司內部控制的角度來提高財務報告質量的新理念。

參考文獻

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