淺談中小企業及公司內部控制與審計存在的問題和方法(二)

二、中小企業內部會計控制存在的問題

目前，我國很多中小企業由于會計控制薄弱而導致經營狀況不斷惡化，內部會計控制的效果并不理想。存在的問題主要表現在以下幾個方面：

（一）管理者對內部會計控制認識不足

1.管理人員認為沒有必要建立內部會計控制。中小企業組織結構相對簡單，其經營權與所有權高度集中，各項指令執行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內部會計制度的建立。

2.一些企業管理者對內部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全；相當一部分管理者把會計控制看作是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

（二）現有的內部會計控制制度體系不完善

1.在經營管理方式上，大部分中小企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

2.在資產控制上，有的中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。

3.在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。

（三）組織機構設置和內部管理職責不合理

中小企業在組織機構設置中，對于縱向間的權利與義務關系比較重視，而對于橫向間的協調與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內部會計機構，一方面，有的企業不設置會計機構，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業的全部會計工作委托給會計事務所代理；另一方面，有的企業即使設置會計機構，卻層次不清，崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內部管理制度和會計監督制度。會計機構的設置不合理，內部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業經營管理中真正發揮應有的作用。

（四）缺乏有效的監督機制

對于外部監督，雖然我國已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但是，由于中小企業的特殊性，往往使這些龐大的監督體系對中小企業的監督效果不盡人意。對于內部監督，中小企業更多考慮到成本費用等因素，極少設立內部審計部門。隨著中小企業的發展，即使有些企業設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能。再加上內審人員業務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業內部監管不力，種種監管形同虛設。

三、完善中小企業內部審計的方法

1.加強核心管理層對內部審計工作的重視

中小企業的內部審計工作是企業管理職能中非常重要的一個工作環節，為了使得我國中小企業的內部審計能夠發揮其應有的作用和效果，就要求中小企業內部審計部門審計工作中必須保證客觀性和獨立性。企業的核心管理層在思想上就要對內部審計工作做到高度的重視，并且要逐漸從態度上加以轉變，實現由讓我來審，向我要來審的轉變。

2.優化企業內部審計范圍和方式

中小企業內部審計部門不應該僅僅把工作職責定位在審計財務報表以及財務報銷等工作方面，應該把更多的精力放在對企業經濟效益的審計以及企業的風險評估方面。內部審計部門對于這類的審計工作要敢于嘗試，只有通過長時間的工作經驗積累才能更好的促進審計工作的良好發展。

中小企業內部審計部門在審計技術方法方面也要積極的進行改革和學習，對于先進的技術方法要積極的學習和使用。在信息化技術基本普及的環境下，內部審計人員應該在企業內部建立一個功能更加強大的內部審計信息化系統以及相關的操作平臺，例如《審計之星》、《企業審計通》等，從而提升審計工作的效率和質量，保證能為企業管理層提供及時的信息作為參考。同時，在中小企業內部審計部門進行工作的過程中，企業管理者要給予內部審計部門足夠多的權利以及取消不必要的制約，把內部審計部門定位成一個獨立的部門。這樣一來才能保證內部審計部門的權威性，最大限度的發揮出審計部門的工作能力和效果。另外一方面，中小企業也要保證內部審計部門對于管理層的審計作用，這需要中小企業的管理者給予很大的支持。同時，對于審計機構出現的問題也要及時的匯報和總結，保證中小企業內部審計工作的良性發展。

3.培養專業的內部審計人員

由于中小企業具有規模小，人員配置少的特點，所以對于內部審計工作人員的能力要求相對來說要更高一些。這就要求中小企業要積極的培養和招募一些具有各方面綜合能力的內部審計工作人員，在工作中要注重對于審計工作人員的技能培養和理論知識培訓，使得這些工作人員更多的具備企業管理、財務以及法律法規等方面的知識和能力，從而可以更加勝任審計方面的工作，也才能更加適合當今中小企業的發展需求。

4.完善中小企業內部審計工作的相關管理制度

首先，要把內部審計建立在符合相關國家法律條文的基礎上進行實施，這也是對中小企業內部審計制度進行完善的前提條件。在進行審計的過程中，要針對不同行業以及不同規模的企業的相關特點和實際情況，來具體的制定科學合理的相關內部審計制度。同時也要保證內部審計制度的合理化和規范化。利用制度來監督和規范內部審計工作人員的工作規程，從而在進行審計工作的時候保證工作的效率和質量。同時也能依照法律來進行管束，對于保證內部審計的質量提供了有效的幫助和管理，大幅度地加快企業的改革和發展。其次，要對內部審計的所有過程進行規范，從而在此基礎上對中小企業內部審計的相關制度進行完善。把審計工作的計劃總結、審計的相關檔案、審計的質量測評以及對于人員各個方面的管理都建立一個相關的管理制度。保證了各個環節之間可以建立合理并且有效的聯系，從而形成配合的效果，使之成為一個完整的中小企業內部審計系統，保證中小企業的內部審計系統可以在一個高效的工作環境中有效的提升內部審計的質量和效率。最后一點，我國中小企業的內部審計工作是企業管理職能中非常重要的一個工作環節，為了使我國中小企業的內部審計能夠發揮其應有的作用和效果，就必須保證中小企業內部審計部門審計工作的客觀程度以及獨立的程度

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