企業(yè)內部控制制度建設研究(一)

企業(yè)內部控制制度建設研究

[摘 要]內部控制作為企業(yè)管理的重要手段，加強企業(yè)內部控制制度建設能夠防范和化解一定的企業(yè)風險，并成為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要支撐。剖析企業(yè)內部控制方面存在的問題，揭示企業(yè)內部控制制度建設必要性，提出其相關政策措施具有重要意義。本文主要分析了企業(yè)內部控制制度建設中存在的缺陷，并提出了相應的對策，望對企業(yè)的實際操作有一定的參考意義。

[關鍵詞]內部控制 制度 企業(yè)

一、企業(yè)內部控制制度建設的必要性

內部控制制度是企業(yè)自行規(guī)范處理會計業(yè)務的一種方法，目前我國企業(yè)內部控制尚處在較低級的階段，導致企業(yè)出現(xiàn)內部管理松弛、工作人員違規(guī)操作、致使企業(yè)風險失控等現(xiàn)象。因此，當前企業(yè)加強企業(yè)內部控制制度建設刻不容緩。

1、加強和完善內部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

建立現(xiàn)代企業(yè)制度需要有與之相適應的內部控制制度，一套健全有效、管理科學、行為規(guī)范的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系、嚴格內部責任制度，強化經營管理行為，從而使企業(yè)真正成為自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場競爭的主體，以謀求不斷的發(fā)展壯大。同時，內部控制制度會促使現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善。

2、加強和完善內部控制制度是鞏固改革成果，提高企業(yè)效益的需要

深化企業(yè)改革、加強企業(yè)管理、提高經濟效益，始終是我國經濟建設的重要任務。通過改革、改組、改造和加強管理，國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效，但這只是一個階段性成果，國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強，脫困基礎仍不牢固。可見，進一步深化改革、調整結構、提高效益、加強發(fā)展的任務仍相關重要。

3、加強和完善內部控制制度是制止經濟犯罪、遏制腐敗現(xiàn)象的需要

內部控制制度寓于單位的各項管理制度之中，內部控制制度的不完善，也就意味著管理的混亂與無效，從而會給那些見錢眼開，以身試法者有可乘之機。我國目前之所以存在大量的經濟犯罪，大多與單位內部控制制度的不健全或未有效執(zhí)行有關。腐敗每年給我國經濟建設帶來了很大的損失，嚴重制約著我國經濟的發(fā)展。自覺和自律遠比不上制度的可靠。

二、企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀分析

隨著我國經濟體制改革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，一些企業(yè)開始重視內部管理和內部控制，采用了一些有效的控制方法和措施，對企業(yè)建立健全內部控制制度提出了明確的要求。但由于種種因素的影響，從總體上講，我國企業(yè)內部控制還比較薄弱，還存在一些需要研究和解決的問題。

1、控制環(huán)境弱化

企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎，直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)，是企業(yè)內部控制的核心。一些企業(yè)的高管、經營者品行、操守、價值觀較差；其次是企業(yè)的董事會形同虛設；再者是企業(yè)產權關系不明晰、組織結構不合理，公有（特別是國有）單位產權主體缺位、債權不明，加強內部控制的受益主體不明確。

2、企業(yè)風險意識差

市場經濟條件下，經濟日益全球化，競爭越來越激烈，企業(yè)經營風險不斷提高。風險評估是提高企業(yè)內部控制效率和效果的關鍵，然而企業(yè)尤其是國有企業(yè)，其風險意識并不強，沒有設置風險管理機制及風險評估體系，管理層的思想感情中缺乏風險概念，甚至沒有形成風險意識。企業(yè)缺乏的風險意識，沒有有效的風險管理機制，在未來市場競爭中難免遭受失敗。

3、控制活動缺失