上市公司利潤操縱(一)

一、上市公司利潤操縱的動機和目的……………………………………………2

（一)共同因素………………………………………………………………………2

（二）特殊因素………………………………………………………………………2

二、利潤操縱的方法…………………………………………………………………3

（一）利用關聯交易操縱利潤………………………………………………………3

（二）通過掛賬處理進行利潤操縱………………………………………………3

（三）通過非正常性收入進行利潤操縱……………………………………………3

三、上市公司操縱利潤防范對策和建議……………………………………………4

（一）激勵優化………………………………………………………………………4

（二）明晰產權………………………………………………………………………4

（三）加強會計的獨立性……………………………………………………………4

（四）健全和完善我國法律、法規及制度體系……………………………………4

（五）提高會計人員職業道德水平…………………………………………………4

（六）完善公司治理結構，優化股權結構…………………………………………4

（七）加強內部控制制度……………………………………………………………5

（八）完善外部監督體系……………………………………………………………5

四、利潤操縱的手段

（一)會計方法………………………………………………………………………6

（二)關聯交易方法…………………………………………………………………7

參考文獻……………………………………………………………………………8

利潤操縱是上市公司管理層出于某種目的，利用法律政策的靈活性，運用各種手段對利潤實現情況進行人為調節的行為稱為利潤操縱。

利潤操縱是公司管理人員為了在證券市場，銀行，繳納稅收，激勵報酬之類方面達到對自己有利的行為，影響也是一樣的，但是也隱瞞了公司本身存在的管理問題，利潤操縱之后的財務報表失去真實性，不能發揮應該有的作用，給市場經濟帶來了很多的非理性因素。

所以，會計學界對利潤操縱的常規手段進行分析，比如說通過掛賬處理進行利潤操縱。

一、上市公司利潤操縱的動機和目的

（一）共同因素

1.管理層追求利益最大化。

為什么管理層要操縱利潤，來自于股東的壓力使得管理層需要去操縱其公司的利潤，現在的體制為了激勵管理層更加努力和用心工作，很多上市公司以公司業績管理薪酬，企業管理層為了追求公司的業績而提高或減少的利潤，作為高級管理層業績績效評估的一個重要因素，直接與獎金及福利相關的時候，管理層為了維護管理層自身的工資，有動機通過利潤操縱提高上市公司的營業業績。同時為了在個人形象方面為了維持讓自身能力不受外界懷疑、打擊，使本公司員工愿意接受自身管理，同時獲得更優秀公司的青睞，，獲得更好的發展機會，使得他們對公司利潤進行操縱。

2.合理避稅。

其實上市公司可以采用合理避稅的方式，這樣既不違反稅收法律法規，也可以達到少繳稅的目的。合理避稅是指納稅人在稅法允許的情況下，通過不違法的手段對經營活動和財務活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規定的條件，以達到減輕稅收負擔的目的，當然，合理避稅也存在利用稅法上的某些漏洞和含糊表述。雖然這時的避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅從理論實質上講是合法的，但是我們要注意即便能夠合理避稅，也只有盡到納稅義務的基礎上，才能進行合理避稅，才能將合理避稅視為企業的權利，才能受到法律的保護和社會公眾的認可。

（二）特殊因素

1.首次發行上市。

上市公司相比未上市的公司最大的優勢就是可以融資，為了維護證券市場的穩定與健康，國家法律、法規對上市公司發行股票和股票上市的條件做了很多限制。因此，很多公司無法達到國家法律中上市的要求，公司為了得到更好的發展機會而取得上市的資格，必然會成為擁有強烈機會主義

3.維持公司上市資格。

股票經國務院證券管理部門批準已向社會公開發行；公司股本總額不少于人民幣五千萬元；開業時間在三年以上，最近三年連續盈利；持有股票面值達人民幣1000元以上的股東人數不少于1000人，向社會公開發行的股份達公司總數的25%以上，公司股本總數超過人民幣四億元的，其向社會公開發行股份的比例為15%以上；公司最近三年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。

4.達到配股條件。

由于我國上市公司分紅對上市公司來說幾乎沒有壓力，這讓股權融資相對債務融資成本更低。導致上市公司在獲得配股資格后，再融資成為上市公司在上市之后從證券市場籌資的最佳渠道，根據我國公司法的規定，上市公司超過三個完整會計年度的，最近三個完整會計年度的凈資產收益率平均在10，達到要求的上市公司才擁有配股資格。

二、利潤操縱的方法

（一）利用關聯交易操縱利潤。

關聯交易是指在關聯方發生的轉移資源和義務的事項,不論其是否收取價款。關聯方主要是指在企業的財務和經營決策中,有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響的有關各方。從理論上說,關聯交易是一種。

（二）通過掛賬處理進行利潤操縱。

按新會計制度規定,企業所發生的該處理的費用,應在當期立即處理并計入損益。但有些企業為了達到利潤操縱的目的尤其是為了使當期盈利,則故意不遵守規則,通過掛賬等方式降低當期費用,以獲得虛增利潤之目的。

（三）通過非正常性收入進行利潤操縱。

1.其他業務利潤。

其他業務是企業在經營過程中發生的一些零星的收支業務,其他業務不屬于企業的主要經營業務,但對于一些公司而言,它對公司總體利潤的貢獻確有“一錘定千斤”的作用。

2.調整以前年度損益。

在利潤表中,“以前年度損益調整”這個科目反映的是企業調整以前年度損益事項而對本年利潤的影響額。因此,一些公司也因此而“置之死地而后生”。

三、上市公司操縱利潤防范對策和建議