管理會計在金融控股集團應(yīng)用的必要性(二)

1.金融控股集團在風險管理和管理控制方面的挑戰(zhàn)。盡管金融控股集團的發(fā)展趨勢已不可逆轉(zhuǎn)，且金融控股公司在提升集團競爭力等方面比單個公司有不可比擬的優(yōu)勢，如金融控股集團可以通過增加單一金融服務(wù)產(chǎn)品的數(shù)量，降低平均成本，從而提高收益水平，為集團帶來規(guī)模經(jīng)濟，又如可以通過增加金融服務(wù)產(chǎn)品的種類，同時從事證券、基金、保險和信托等不同金融服務(wù)產(chǎn)品，通過降低平均成本降低范圍經(jīng)濟。但金融控股集團的金融業(yè)務(wù)和復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)也給其風險管理和管理控制提出了挑戰(zhàn)。一方面，金融控股集團涉及多個金融業(yè)務(wù)，并且組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。另一方面，金融控股集團旗下有多家公司，且下屬公司分布廣泛，業(yè)務(wù)類型差別較大。同時，金融控股集團最大的優(yōu)勢在于能夠在集團旗下形成統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念等協(xié)同優(yōu)勢，可以說，獲取協(xié)同效應(yīng)是金融控股集團存在的關(guān)鍵原因，而提升集團協(xié)同效應(yīng)的關(guān)鍵則在于集團的管理控制水平。

管理會計是為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策的科學依據(jù)為目標而進行的經(jīng)營管理活動。從本質(zhì)上來講，管理會計是一個價值創(chuàng)造的信息系統(tǒng)，其通過將管理信息貫穿于集團的所有部門的所有管理活動，成為有效的管理工具。

一方面，風險管理是企業(yè)用以降低消極結(jié)果的決策過程，通過風險識別、風險估測、風險評價，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風險管理技術(shù)，對風險實施有效控制和妥善處理風險所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。可以說，風險管理是一個由企業(yè)管理層實施的、與企業(yè)戰(zhàn)略制定息息相關(guān)的、與企業(yè)的管理相融合的一個過程。風險管理構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控，如圖1。對于金融控股集團而言，目標設(shè)定、風險事項識別、風險評估、控制活動、信息與溝通至關(guān)重要。。

另一方面，金融控股集團最大的特點是不僅可以降低整個集團的經(jīng)營成本，同時還能獲得更多的協(xié)同收益。可以說，獲取協(xié)同效應(yīng)是金融控股集團存在的關(guān)鍵原因，也是集團提升競爭力的重要途徑。而提升集團協(xié)同效應(yīng)的關(guān)鍵是提高集團的管理控制水平，通過集團總部統(tǒng)一制定和實施戰(zhàn)略規(guī)劃，能夠促進不同下屬公司的管理團隊達成戰(zhàn)略共識，實現(xiàn)管理整合與行動整合，最終實現(xiàn)集團整體協(xié)同效應(yīng)。管理會計另一個職能便是管理控制，為集團的戰(zhàn)略實施提供信息支持。實踐證明，管理會計的重要工具之一———平衡計分卡是企業(yè)是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效手段。1992年，羅伯特•卡普蘭和大衛(wèi)•諾頓進一步提出了平衡計分卡，將戰(zhàn)略分解為將戰(zhàn)略分解為財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學習和成長四個層面的財務(wù)和非財務(wù)指標，通過指標將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為集團上下的戰(zhàn)略執(zhí)行語言，以戰(zhàn)略為最終目標分配企業(yè)資源，指導(dǎo)員工各項工作，保證集團戰(zhàn)略的順利實施，也提升了集團的協(xié)同效應(yīng)。羅伯特•卡普蘭和大衛(wèi)•諾頓的管理理念包括戰(zhàn)略地圖和平衡計分卡，兩者作用于集團管理控制，可以有效地提高集團的戰(zhàn)略協(xié)同能力。戰(zhàn)略地圖可以保證戰(zhàn)略在金融控股集團的一致性。。 

三、結(jié)語 

基于上述分析，近些年來，金融控股集團在中國不斷發(fā)展壯大，其成為我國金融行業(yè)不可忽視的力量蓬勃生長，勢必成為金融系統(tǒng)重要的力量影響我國經(jīng)濟和社會的發(fā)展。但我們必須看到，金融控股集團業(yè)務(wù)和結(jié)構(gòu)的特殊性決定了其面臨更多的風險和管理控制難題。管理會計作為信息系統(tǒng)除了可以解決管理等問題，還可以為風險管理和管理控制提供信息，有效地解決風險高和管理控制難的問題，因此，加速管理會計在金融控股集團的應(yīng)用成為必然選擇。