營(yíng)改增背景下物流企業(yè)納稅籌劃之己見(一)

營(yíng)改增背景下物流企業(yè)納稅籌劃之己見

和發(fā)達(dá)國(guó)家相比較我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展水平還比較落后，營(yíng)改增的落實(shí)改變了物流業(yè)的稅制體系，對(duì)于物流行業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展也起到了一定作用。因此，“營(yíng)改增”這項(xiàng)稅制改革物流行業(yè)需要積極面對(duì)，國(guó)家政策還在磨合之時(shí)，我國(guó)物流行業(yè)受到“營(yíng)改增”政策的影響，以“營(yíng)改增”背景為物流行業(yè)做出納稅籌劃，對(duì)提高我國(guó)物流業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力具有積極的作用。以下幾點(diǎn)是我的見解：

一、規(guī)范會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)與了解“營(yíng)改增”稅改制度是非常有必要的，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的核算以及稅收優(yōu)惠條件了如指掌，會(huì)為企業(yè)節(jié)省很多應(yīng)稅額度，從而避免了過度節(jié)稅導(dǎo)致的偷、漏稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員不能僅跟著政策表面學(xué)習(xí)，熟練操作網(wǎng)上納稅申報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)抄報(bào)稅、取得發(fā)票等都是必須掌握的基本內(nèi)容，但財(cái)務(wù)人員還需要進(jìn)一步學(xué)習(xí)企業(yè)稅收籌劃，充分利用國(guó)家稅改制度存在的優(yōu)惠政策為企業(yè)最大化的降低稅收負(fù)擔(dān)，例如：在供應(yīng)商中盡量選擇一般納稅人；發(fā)生日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)習(xí)慣于索要增值稅發(fā)票，可以減少日常成本；若成為國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)承攬人，在零稅率的情況下，可以讓利給客戶，從而讓客戶抵扣一部分稅收，要好過拿不到增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)。

“營(yíng)改增”制度的變革，其實(shí)不僅對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)層提出要求，也對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員適應(yīng)整個(gè)稅改制度的一系列變化提出要求。公司需要購(gòu)買增值稅發(fā)票打印機(jī)、購(gòu)買防偽稅控系統(tǒng)、購(gòu)置金稅盤、報(bào)稅盤，財(cái)務(wù)人員接受增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)的培訓(xùn)，并通過考試獲取“操作員”資格。財(cái)務(wù)人員必須得要理清楚金稅盤用于開票，保稅盤用于抄稅、買發(fā)票、清盤，每個(gè)時(shí)間點(diǎn)的任務(wù)不同，不能搞混弄錯(cuò)以免耽誤工作。 

“營(yíng)改增”稅改制度對(duì)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算水平也提出一定程度要求，從原來的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)楝F(xiàn)在的增值稅，原來的營(yíng)業(yè)稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*營(yíng)業(yè)稅稅率，而增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅；營(yíng)業(yè)收入直接計(jì)入報(bào)表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，成本直接按照實(shí)際成本填列，而“營(yíng)改增”后，收入變?yōu)槿コ�增值稅�?yīng)納稅額的收入，成本也變?yōu)槿コ�進(jìn)項(xiàng)稅額的成本。對(duì)增值稅；繳納增值稅時(shí)，這里的收入是剔除增值稅稅額的收入，成本是扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的成本。因此，在“營(yíng)改增”后物流企業(yè)公司對(duì)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算要求提高了很多。 

二、不同納稅身份稅負(fù)計(jì)算以及納稅身份選擇的納稅籌劃

我國(guó)目前有兩種納稅人身份，小規(guī)模納稅人和一般納稅人。分別適應(yīng)不同體量和財(cái)務(wù)水平的企業(yè)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人沒有絕對(duì)的好壞之分，只是對(duì)企業(yè)自身來說選擇不同的企業(yè)對(duì)自身會(huì)有一定的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)選擇對(duì)了合適自己的納稅人身份，降低了稅務(wù)成本，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展起著非常重要的推進(jìn)作用。