營改增背景下物流企業納稅籌劃之己見(二)

納稅人身份不同，稅務成本的計算也不盡相同。一般納稅人在業務發生時需要將應交增值稅中的銷項稅額減去應交增值稅中的進項稅額，最后得出的兩者的差值為企業應交増值稅稅務成本。而小規模納稅人由于稅額較少并且財務管理不一定健全。所以計算增值稅的方法比較簡單 ,直接以經濟業務的發生金額乘以稅率即可，像營業稅時期物流企業的小規模納稅人稅率為3%。兩種身份計算出來的稅額會有一定的不同,一般納稅人身份是用的增值額計稅,小規模納稅人用收入直接計稅，最后我們選擇納稅人身份的關鍵就是增值額中的進項稅額。所以在稅改之后巧妙選擇納稅人身份的稅額平衡點對于企業降低稅務成本是十分重要的一個納稅籌劃方式。如果企業能夠收到的抵扣金額多，那么一般納稅人身份就會對企業有利，如果企業收到的抵扣金額少，那么企業選擇小規模納稅人身份就會對自己更加有利。對于每個企業來說都會存在一個無差別點的數值，這個數值之下，對于一般納稅人身份企業還是小規模納稅企業的這個數值的稅負都時一樣的。把這個稅負無差異的抵扣額度所代表的進項稅額與銷售額相比,得出的比值就稱為稅負無差異平衡點的抵扣率。

三、對上下游交易企業的納稅籌劃

一般納稅人選合適供應商的納稅籌劃在“營改增”之前，物流企業需要繳納營業稅，但是改革后，物流企業不需要考慮營業稅，而將更多的精力放在増值稅進項稅額的抵扣項目上。對一般納稅人的物流企業而言，只有合理的進行進項稅額的抵扣,才會有利于企業的發展，否則，企業在缺少進項稅額抵扣的基礎上加之國家對物流企業稅率提升的情況下,企業很難得到發展。所以我們要多方面的考慮“營改增”對物流企業的影響。從外部環境上來說，物流企業要對其供應商做出合理的選擇 ,而考慮其是否有良好的業務抵扣模式是重中之重。因為稅費的改革和企業的發展是長期的，一定要從物流企業自身的利益出發，不要盲目的做出選擇。

物流企業的供應商一般是燃料以及運輸設備的提供方。這時候在選擇供應商的時候物流企業就需要選擇同樣具備有一般納稅人身份的供應商，這樣才能取得増值稅專用發票作為進項的抵扣。如果無法提供増值稅專用發票的供應商，這樣的供應商就為，小規模納稅人，這種供應商是無法提供進項抵扣的，只有兩種選擇方式，第一種是更換供應商，選擇一般納稅人企業作為供應商。第二種則是要求供應商在價格上給與一定的折讓，從價格上來彌補無法取得進項抵扣而造成的稅費損失，這樣才能長久的合作下去。

小規模納稅人選合適供應商的納稅籌劃營改增政策對于小規模納稅人企業來說，直接從稅負上面說其實是有利的。但是由于現在稅務改革的一步步推進，增值稅越來越普及以及各企業之間的抵扣鏈條能越來越完整的情況下，其實小規模企業如果處在交易鏈條的下游的話其實對自身是不太有利的，會使得自己的合作方受限，因為一般納稅人肯定會要求和一般納稅人企業進行合作，如果和小規模企業合作也會要求進行價格上的優惠。而小規模納稅人企業由于不能抵扣進項稅額，所以在選擇供應商的時候，單純從價格方面考慮，應該是誰價格低就選擇誰，這樣才是對企業自身的發展是有利的。

盛豐物流在營改增之后，其稅務負擔還是比較嚴重的，經過一定的研究，我們發現順豐物流的收入，其很大一部分是來自于交通運輸服務，從過往的銷售收入的抵扣稅率由原來的3%一下上升到了11%，而企業上游的進項稅額沒有想象中的那么多可以抵扣，所以做法而產生的稅負加重的現象。對于企業來說，可以轉換思路，與下游企業進行溝通，將稅負轉化到下游，企業與下游企業合力共贏，不僅自身可以增加銷售收入，其次也可以幫助下游企業取得進項稅的發票，從而幫助下游企業進行抵扣，取得合作共贏的目的。