論我國的貧富差距與個人所得稅(一)

論我國的貧富差距與個人所得稅

    2003年中國居民收入的總體基尼系數已超過0.46，離0.5的臨界點已經很接近了。與發展中國家和一些轉型國家相比，中國的收入差距之大已位于世界前列。盡管基尼系數只是一個客觀的描述性標準，統計中也難以將所有實際收入都計入其中，但它至少從一個側面反映了目前我國收入分配的差距已經突破了合理的限度。近年來我國的貧富差距越拉越大，基尼系數已經達到0.45，出現目前的這種狀況的原因是多方面的，不能簡單的歸咎于收入差距的逐年加大。本文就是從貧富差距加大的另一個角度來分析目前我國這種現象的原因，即個人所得稅制度。個稅最大的功能，就是要調節貧富差距，平衡二次分配。那么，就我國這種貧富差距過大的現狀來看，不完善的個人所得稅制度也難辭其咎。

一、我國貧富差距現狀

    2003年中國居民收入的總體基尼系數已超過0.46，離0.5的臨界點已經很接近了。與發展中國家和一些轉型國家相比，中國的收入差距之大已位于世界前列。盡管基尼系數只是一個客觀的描述性標準，統計中也難以將所有實際收入都計入其中，但它至少從一個側面反映了目前我國收入分配的差距已經突破了合理的限度。2004年12月中國社會科學院發布的《社會藍皮書》顯示，收入最高的10％的家庭財產總額占居民全部財產的比例超過45％，收入最低的10％的家庭財產總額占居民全部財產的比例卻不達1.5%.最富有的10％家庭與最貧窮的10％家庭人均可支配收入的差距已超過8倍，有60%的城鎮居民人均可支配收入達不到平均水平。在社會收入差距中，城鄉差距更為普遍和嚴重。根據國家統計局的資料：中國的銀行儲蓄存款80%屬于20%的高收入者。許多富豪不僅在國內外擁有多處豪宅和各種高檔轎車，而且日常消費常常是一擲千金和萬金，而一些特困群體的基本生活都難以保障。中國社會的收入差距與貧富分化問題越來越引起人們的普遍關注。

二、我國貧富差距的原因：

資本主義社會貧富分化的原因，大致歸結為兩個： 一、商品社會中資本的固有屬性(資本具有增值的屬性，一般來說，資本值越大，獲利就越大。二、資本的私有與財產繼承，”資本的私有”使資本與個人統一起來，“財產的繼承”使個人資本得以不斷增值，在增值的過程中，起點不同的資本之間的差值越來越大，就象兩個大小不同的雪球，從同一雪坡上滾下，開始的時候相差不大，當滾到坡底，相差就大得多了。何況，在這一過程中有的被大雪球吞并，還有的根本就無雪可粘了，仍然落得被吞并的下場。      由此可見，資本主義社會貧富之間的不斷分化正是資本積累的外在表現。資本主義認為資本的本身會產生價值，因此絕大部分資本家所剝削的剩余價值將會用于投資（注意，并不意味著他們不消費，不奢侈），而不是用于消費，這樣就會造成相對過剩，即第II部類商品的購買力不足，而第I部類的購買力過剩。然而，由于第II部類購買力不足，就會引起工人失業，工廠開工不足。

貧富差距是資本主義生產關系的必然結果。資本主義生產關系是產生一切動蕩、危機和社會怪異現象的總根源。人類社會一切不同性質的生產關系，歸根到底是意識形態的關系，是觀念上的價值關系，是人根本區別于自然生物規定的自主發展的關系。資本主義同社會主義都具有相同性質的發展關系即自主發展關系，但二者之間是根本不同的對立的發展道路，是價值形態體現為不同意識形態的發展道路。當然，資本主義生產關系有著自身內在的規定性起作用，它是不會自動退出歷史舞臺的。

很多人都把原因歸咎于個人收入差距的拉大。但是，我認為目前的貧富差距過大的現象還有一個很重要的原因就是我國的個人所得稅稅制的不合理，它也是造成貧富差距越拉越大的一個重要因素。個稅最大的功能，除了增加財政收入之外，就是要調節貧富差距，平衡二次分配。因此在很大程度上，貧富差距突限與個稅制度失效是相因相生的。

三、稅收手段————個人所得稅

   目前占我國總人口20%的最貧困人口占收入或消費的份額只有4.7%，而占總人口20%的最富裕人口占收入或消費的份額高達50%。我國社會的貧富差距已經突破了合理的限度。很多人希望能夠通過個人所得稅的調整改變貧富分化的問題。在這種情況下，我們需要做的是，通過稅收的手段，令富人群體為全社會的共同財富積累作出貢獻。從稅收的本義而言，它應體現一種通過“劫富濟貧”以期達到某種程度的公平的作用。

   個人所得稅一方面是解決市場經濟中“窮者愈窮，富者愈富”的馬太效應，市場發達國家一般會運用個人所得稅，遺產贈與稅以及社會保障、社會救濟性質的轉移支付的合理配合來解決這種貧富不均的問題，被成為收入的調節功能。個人所得稅的另一個功能是所謂的籌集政府財政收入的工具，使得它理所當然成為主要稅種。從稅種發展的過程來看，組織收入是稅收的基本功能，這也是個人所得稅應具有的特征。從西方發展來看，之所以個人所得稅成為西方發達國家的主要稅種，是因為它具有了良好體現稅收公平的特征，即個人所得稅的調節功能應作為一個主要的功能來發揮作用。各國的所得稅在開征時大多數國家采用比例稅率，以后隨著經濟和社會的發展，個人所得稅演變成為一個累進的稅率。說明社會公平的強烈要求反映在個人所得稅調節功能上來了。

    在設計我國的個人所得稅時，我們應該考慮我國現實中的因素：    l．我國經濟處于增長階段    如何理解我國當前的經濟階段，目前沒有統一的定論，大部分學者認為我國正處在“起飛準備”階段到“起飛階段”過渡時期，應該說我們不能按照標準的馬克思的經濟成長階段論理論來理解我國當前的稅收政策，為什么，因為他的階段論是根據英美國家當時的經濟發展史并吸收歷史學派的觀點形成的。即使我國當前的經濟發展水平與馬克思所描述的階段論相一致，但我們現在的社會背景卻有了相當大的不同。我們必須認識到的是經過幾十年的發展，我國積累了一定的經濟基礎，物質條件和人民生活水平達到相當的提高，同時個人在不同地區、不同行業中顯示了相當大的差距。我國當前的經濟發展經歷了發達國家幾百年來所走的路。同是我國經濟發展所要求的社會和諧發展的呼聲日益強烈，這樣對我國現有的分配差距就必須有一個清晰的認識。    2．征管水平和納稅意識    影響了稅收制度或者說稅種設計在實踐中發揮有效作用的因素是征稅機構的征管水平，即使是對于西方是一個良好的稅制，但在發展中國家當前較低的征管水平和