論我國(guó)的貧富差距與個(gè)人所得稅(二)

四、個(gè)人所得稅改革

從施行了20多年的800元提到1500元，一次提高700元，但仍然讓人有落后于時(shí)代的感覺(jué)。國(guó)家個(gè)人所得稅的主要來(lái)源是城市，就現(xiàn)在的城市生活來(lái)說(shuō)，1500元意味著什么？衣食住行、生老病死、養(yǎng)兒育女……即使夫婦兩每月都有1500元錢收入，過(guò)的也是非常簡(jiǎn)樸的生活。如此，這個(gè)稅征點(diǎn)就未免有些偏低，有“劫貧濟(jì)富”的感覺(jué)。國(guó)際通行的個(gè)人所得稅立法原則是：人民的基本生活費(fèi)用不得征稅，即征稅前要有基本生活成本扣除。那么僅從這一點(diǎn)上來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)個(gè)稅納稅人是承擔(dān)了過(guò)高的稅負(fù)。更讓人費(fèi)解的是：1500元被作為一條不容逾越的警戒線，不論你生活在北京、上海、廣州，還是西部的不發(fā)達(dá)城市，一律照此辦理。眾所周知，絕對(duì)的平等，不是真正的平等，而是野蠻的平等。1500元錢的月工次收入，在對(duì)于房?jī)r(jià)動(dòng)輒數(shù)千上萬(wàn)的北京、上海、廣州等大城市，甭說(shuō)購(gòu)房、供房，即使要維持個(gè)人的正常生活都不容易，而在西部，相對(duì)而言就可能是高收入了。

如此大的地區(qū)差異沒(méi)有在個(gè)稅起點(diǎn)上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”式的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見(jiàn)的。1500元的起征點(diǎn)，給人的感覺(jué)好像不是在調(diào)節(jié)貧富差距、平衡二次分配，而是在調(diào)節(jié)城市工薪階層之間的貧富差距。這與個(gè)人所得稅縮小貧富分化現(xiàn)象的初衷有所不同，即個(gè)人所得稅所要大力調(diào)節(jié)的對(duì)象，到底是“高收入者”還是“高工薪收入者”。目前個(gè)人所得稅法只起到了調(diào)節(jié)城市工薪階層收入的作用。即便是在這個(gè)范圍內(nèi)，也僅僅是對(duì)高工薪者的高稅負(fù)征收，而缺乏相應(yīng)的高質(zhì)量社會(huì) 3  服務(wù)回報(bào)。一般而言，完善的個(gè)稅制度，調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)該放在高、低收入之間，同時(shí)保護(hù)中等收入者創(chuàng)造財(cái)富的積極性和消費(fèi)能力。

這次個(gè)稅改革在很多方面強(qiáng)調(diào)了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的作用，但調(diào)節(jié)的對(duì)象似乎過(guò)于集中于中等收入者。比如在確定累進(jìn)稅率方面，中等收入階段稅率累進(jìn)過(guò)于急促。工薪階層最集中的2000到5000元收入階段，個(gè)稅稅率從1.25%急劇升高到8%；相反，對(duì)于調(diào)節(jié)高收入最有“殺傷力”的綜合征收，范圍并沒(méi)有擴(kuò)大。其次，我們?cè)賮?lái)看看這次稅改的另一項(xiàng)內(nèi)容，那就是要求高收入者自行申報(bào)。如果說(shuō)起征點(diǎn)提高到1500元充分體現(xiàn)了國(guó)家讓利、低收入者受益的話，

對(duì)于要求高收入者自行申報(bào)，大家更關(guān)注的是，這一條是否可行。

第一，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅及其征收辦法越來(lái)越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由所在單位代繳的辦法只是約束了工薪階層繳納個(gè)人所得稅的行為。而對(duì)作為高收入的民營(yíng)企業(yè)主而言，則沒(méi)有建立起有效的約束機(jī)制。高收入人群繳納所得稅與否和多少，往往是靠覺(jué)悟而非約束機(jī)制來(lái)決定。這就造成了高收入人群紛紛逃稅漏稅的現(xiàn)象。我認(rèn)為個(gè)人所得稅制度的制定者們忽略了一條重要的因素，那就是我國(guó)公民的個(gè)人素質(zhì)和道德水平。由于我國(guó)正處在社會(huì)主義的初級(jí)階段，國(guó)民的個(gè)人文化素質(zhì)和道德修養(yǎng)水平與西方發(fā)達(dá)國(guó)家之間有著很大的差距，所以說(shuō)要求高收入者自行申報(bào)簡(jiǎn)直就是無(wú)稽之談，且不說(shuō)是自行申報(bào)，就是強(qiáng)制征收我國(guó)的納稅人也要想出各種方法逃稅漏稅。由于個(gè)稅信息化建設(shè)和信用制度尚不完善，同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本不能有效地向富人征稅。而且，由于對(duì)不同所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，高收入者往往容易利用多頭開(kāi)戶、現(xiàn)金交易等手段，偷逃應(yīng)繳稅款。所以說(shuō)實(shí)行普遍申報(bào)在中國(guó)是不可行的，完全靠自覺(jué)，肯定大量不報(bào)。

第二，如何界定高收入者也是一個(gè)有著很大爭(zhēng)議的問(wèn)題。比如說(shuō)現(xiàn)在規(guī)定月薪兩萬(wàn)是高收入者，但我就發(fā)薪發(fā)到19999元，那就不是高收入者，就不用申報(bào)了吧？所以人為規(guī)定是不是達(dá)到原來(lái)預(yù)想的目的，人們都有很多對(duì)策。再比如說(shuō)民營(yíng)企業(yè)家，人們很難分辨出哪一部份是企業(yè)家的個(gè)人資產(chǎn)哪一部分是他的企業(yè)資產(chǎn)，因而使很多所謂的民營(yíng)企業(yè)家鉆了空子。他們往往用公司的錢來(lái)購(gòu)買家庭或個(gè)人所需的汽車洋房等高檔奢侈品，伺機(jī)大量偷、逃個(gè)人所得稅款。因此出現(xiàn)了一些民營(yíng)企業(yè)主一邊每月只拿著一兩千元乃至數(shù)百的低薪，一邊卻開(kāi)著凱迪拉克，住著高檔別墅。那么，只有一兩千元薪水的他們算不算是高收入者呢？  而中國(guó)的現(xiàn)實(shí)是還存在大量的現(xiàn)金交易，有很多收入根本沒(méi)有單位會(huì)代扣代繳。現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定，在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 4  納稅人需自行申報(bào)，但是跟本無(wú)法得到很好的執(zhí)行。

除了個(gè)人所得稅法在涉及修改的兩項(xiàng)主要內(nèi)容上存在著一定的缺陷外，個(gè)稅制度本身還存在著一定不合理。我認(rèn)為針對(duì)個(gè)稅制度的不合理之處，應(yīng)該建立與之相配套的其它法律法規(guī)，使整個(gè)稅收制度成為一套完整的體系。個(gè)人所得稅僅僅對(duì)于增量部分征稅，而對(duì)于存量部分置之不理，在貧富差距拉大的今天，已經(jīng)難以起到調(diào)節(jié)社會(huì)公平的作用了。因此，與個(gè)人所得稅配套還應(yīng)該征收財(cái)產(chǎn)稅。舉一個(gè)很簡(jiǎn)單的小例子，如果甲先生在北京有幾套住房，價(jià)值幾百萬(wàn)元，但是如果他不工作，那么基本上無(wú)法收到他的個(gè)人所得稅。而一個(gè)公司職員乙先生，一個(gè)月收入一萬(wàn)元，每月要還房貸，但是每個(gè)月繳的個(gè)稅可能比前者多多了。在這種情況下，僅僅依靠個(gè)人所得稅來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距是不可能做到的，所以要有其它法律與之相輔相成。除了財(cái)產(chǎn)稅之外，還應(yīng)開(kāi)征消費(fèi)稅和遺產(chǎn)稅。作為再分配的強(qiáng)力手段，遺產(chǎn)稅和消費(fèi)稅的征收，在西方資本主義已經(jīng)非常普遍，而且事實(shí)也證明是一個(gè)很好的解決之道。通過(guò)對(duì)高檔消費(fèi)品征收消費(fèi)稅和對(duì)繼承超過(guò)一定額度的財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，一方面可以調(diào)節(jié)過(guò)高的收入，另一方面，也可以促使高收入人群特別是民營(yíng)企業(yè)主把通過(guò)直接注資或設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資的形式把自有資金更多的投入到第一、二、三產(chǎn)業(yè)中去，從而形成有效市場(chǎng)，進(jìn)而促使社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展和生產(chǎn)水平的不斷提高，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展性循環(huán)。達(dá)到一個(gè)良性循環(huán)。另外，遺產(chǎn)稅的開(kāi)征，還可以避免“一代創(chuàng)業(yè)，富及幾代”的怪現(xiàn)象，更加體現(xiàn)社會(huì)的公平性原則。