企業(yè)應(yīng)收帳款管理(一)

企業(yè)應(yīng)收帳款管理
[摘要]應(yīng)收賬款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購，已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。另外應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)。完善企業(yè)信用管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠最有效地利用應(yīng)收賬款產(chǎn)生的效益，最大程度規(guī)避商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)闡述了對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)，它的構(gòu)成及其對(duì)企業(yè)的功用；探討了應(yīng)收賬款企業(yè)管理的財(cái)力責(zé)任，管理原則和方案。
 
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 企業(yè) 管理方法

 一、應(yīng)收賬款的概述
 應(yīng)收賬款,是由于商品和服務(wù)的交付以及在一般商業(yè)活動(dòng)中擴(kuò)展信用而造成的顧客拖欠公司的款項(xiàng),是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)。完善企業(yè)信用管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠最有效地利用應(yīng)收賬款產(chǎn)生的效益，最大程度規(guī)避商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
 企業(yè)之所以產(chǎn)生應(yīng)收帳款，主要是受經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。
 另外，企業(yè)自身的問題也普遍存在。從主觀上，我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。
 企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。
 二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
 應(yīng)收賬款管理不善，首先降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)�！�
 再者夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。
 第三是產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
 另外，應(yīng)收賬款管理不善對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有很大的影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
 三、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及對(duì)企業(yè)的影響
 根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款，占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間,尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。[傅晶，王久立，韓玉著：《企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探》，《經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息》，2006年9月

參考文獻(xiàn)
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 長(zhǎng)期以來，我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理重視不夠，造成企業(yè)之間相互拖欠十分嚴(yán)重。目前，許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著以下主要傾向：
 （一）在賒銷貨物前對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加
 目前，許多企業(yè)在對(duì)客戶的信用狀況還沒有充分調(diào)查了解情況，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項(xiàng)無法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款的規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。
 （二）對(duì)應(yīng)收賬款帳齡的未及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大
 賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。一般而言，收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期款項(xiàng)，特別是陳年老帳，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價(jià)值也就越低。
 （三）催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用大量增加
 一般說來，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等。而有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時(shí)，沒有堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當(dāng)造成催收費(fèi)用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。
 （四）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來自兩方面：
 首先，高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。
 企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
 其次，應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。
 逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收帳款在一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。
 四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理
 應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務(wù)方提供的一種短期信用。及時(shí)收回應(yīng)收賬款，能夠減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收賬款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率。因而，應(yīng)收賬款的管理是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。
 針對(duì)目前很多公司應(yīng)收賬款存量大、資金沉淀過多、資金使用效率較低的問題，我認(rèn)為應(yīng)把應(yīng)收賬款的清、收、管作為盤活資金、強(qiáng)化管理、提高效益的一條重要措施來抓，在實(shí)際工作中應(yīng)做出相應(yīng)的事前、事中、事后控制管理的對(duì)策。
 （一）事前控制
 應(yīng)收賬款積累過多，會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費(fèi)用、喪失市場(chǎng)、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就督促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。
 事前控制突出的是預(yù)防，集中體現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個(gè)方面。責(zé)任管理就是針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。
 要有效的控制應(yīng)收賬款還必須從其產(chǎn)生的源頭，即企業(yè)的銷售行為抓起。這方面的控制措施主要有以下幾點(diǎn)：
 1、信用管理部門
 企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)專門的信用管理部門，這個(gè)部門在應(yīng)收賬款事前控制中的作用是對(duì)銷售部門提出的賒銷申請(qǐng)根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。對(duì)于經(jīng)審議發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或信用不好的客戶，信用管理部門可以要求其出具信用證明或經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。
 至于沒有條件設(shè)立單獨(dú)的信用管理部門或賒銷業(yè)務(wù)相對(duì)較少的企業(yè)也可只設(shè)立信用管理崗位。崗位可隸屬于會(huì)計(jì)部門、合同管理部門或市場(chǎng)部門，但一定要獨(dú)立于銷售部門。
 2、合同
 批準(zhǔn)銷售部門的賒銷申請(qǐng)后，信用管理部門應(yīng)派出專人會(huì)同銷售人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取采用票據(jù)信用方式，如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票，以求更加安全可靠。
 3、帳目
 會(huì)計(jì)部門根據(jù)核準(zhǔn)的賒銷申請(qǐng)單、銷售合同開具一式多聯(lián)的銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證并登入相應(yīng)的明細(xì)分類賬及總賬；根據(jù)倉庫部門的貨物運(yùn)送憑證等隨時(shí)或定期結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖銷庫存。
 銷售部門根據(jù)銷售發(fā)票業(yè)務(wù)聯(lián)及倉庫部門的貨物運(yùn)送憑證編制銷售臺(tái)帳；倉庫部門編制實(shí)物帳，以便查對(duì)。
 4.內(nèi)部牽制
 應(yīng)收賬款事前控制環(huán)節(jié)關(guān)鍵的部門是信用管理部門。由獨(dú)立于銷售部門的信用管理部門對(duì)賒銷業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，形成內(nèi)部牽制，以防止銷售部門片面追求銷售業(yè)績(jī)而忽視經(jīng)濟(jì)利益的回流；而對(duì)于信用管理部門的內(nèi)部牽制則可由銷售部門、會(huì)計(jì)部門及企業(yè)定期、不定期的內(nèi)部檢查完成。

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