中小企業財務管理問題的探討--萬福生科企業公司為例(四)

據有關數據顯示，早在1720年英國南海事件中就已出現過公司會計造假的案例,那為何到現在為止還有很多公司寧可鋌而走險,屢禁不止呢？這個主要的原因就在于會計造假行為的背后存在著非常可觀的經濟利益作為他們犯錯的動力。他們依靠做假帳來改變利益格局和分配關系，力圖得到他們渴望的財富,高管名爵。會計造假使得很多人受益，而企業的目的就是利潤,既然能通過簡單的手段獲得利潤，那即便失去了誠信，他們也是愿意的。

因此利益的驅使將會導致會計誠信的日漸缺失。誠如之前所說，企業為了謀取暴利，一些單位的管理層，寧可置國家法律法規和職業道德于不顧，投機取巧，利用目前市場機制的不完善和不健全，唆使或強迫乃至利誘會計人員做假賬。尤其是近年來國家實行國有制改制的政策，鼓勵國有單位上市發行股票，使得一些上市公司利用會計制度的漏洞來虛報利潤，制造高速增長的假象來欺騙投資者，嚴重損害了國家和社會公眾的利益，嚴重影響股票市場的健康發展。

從企業自身來看,為達到既定的考核標準，以便獲得地方或國家的支持, 或者是為了從金融機構獲取貸款或者是取得投資人的認可, 企業就會喪失會計誠信, 提供失真的會計信息, 不真實地反映企業的經營成果和財務狀況,而通過編制一份“看著不錯”的會計報表就可以輕松達到指標或符合條件。在內部人控制下的企業,企業的利益也就是內部人的利益,內部人為了確保企業的利益，就會通過會計舞弊, 來調整賬面會計利潤,從而調整應納稅所得額, 于是就出現了偷稅、 漏稅、減少或延遲納稅的現象。對單位內部人員來說,企業的經理人以及其他管理者的“前途”,乃至是企業內部的職工,他們能否獲得獎金及其獎金的金額數,通常都是與企業的經營業績相掛鉤的。而正如我們所知的那樣，企業經營業績的考核指標一般就是利潤、 投資回報率、 產值、 銷售收入、 企業資產保值增值率、 資產周轉率、 銷售利潤率等各種財務指標。企業往往會因為無法完成上述指標，而同時又是為了追求個人和企業利益最大化, 便會采取能提高利潤的會計處理，來平衡各年度的利潤。

（一）加強政府、社會監督和企業內部監督

加強政府監督可以從法律入手。針對那些違背道德，道德無法約束的失信者，我們可以利用法律來懲戒和警示。因此，針對會計造假，政府應該有效實施律法制裁，制定合理的法律措施來減少或者盡可能的避免這種現象發生。例如，在法律上可以明確規定，人們對上市公司對外公開的報表進行的分析，屬于言論自由，不構成侵權，是合理合法的，這樣一來還有利于社會監督。政府還能建立相關監督部門，允許民眾舉報和投訴的機制，并且要對民眾的輿論進行重視。利用社會大眾的力量以及相對完善的會計信用制度,相互監督，一起來共同制約并減少會計中出現的作假行為。必須發揮法律和群眾的力量，加強對會計行業的監督和管制，并規范企業的會計行為，保證會計資料的真實完整；確保國家的相關法律、法規和單位內部規章制度的有機結合，能夠在企業中貫徹執行，這是政府的要求，也是解決會計誠信問題的迫切需要。加強企業內部控制是指建立相對完善的內部控制制度。管理人員根據單位的現狀，明確適用于自己單位的內部會計管理制度，合理安排會計及相關工作崗位，明確業務操作的程序和員工的職責權限。有效利用單位內部的審計監督體系，充分發揮會計審計監督體系的作用：首先，確保單位的董事會、經營層的成員職責分離，不能交叉行使權力。其次，各部門的崗位職責要有明確的界定，必須要設置會計及相關工作崗位，以便于形成相互制約機制。職責分離的正面效果就是體現在不僅能有業務流程的操作變得更有效率，而且也使內部會計監督得到實施，這樣一來就能夠確保會計提供信息的真實性和準確性。再次，要加強內部審計的功能，提高審計部門的地位，并且強調其他部門的職責不能與被審計部門的混淆交叉，這樣才能確保內部審計的可靠性和權威性。（徐靜 2010）

（二）完善企業內部結構

完善公司的內部治理結構是建設會計誠信體系的重要部分，在明晰產權的基礎上，必須要建立合理規范的公司內部治理結構。早在1998 年中紀委第二次全會上就提出了要改革會計人員的管理體制，于是就開始了會計委派制試點。這種制度是指由政府或單位作為所有者，向國有企業或集體企業委派會計人員，受委派人員代表委派部門監督被委派單位的會計行為和經濟活動的一種制度，在這種制度下能夠確保會計人員相對獨立地行使監督職權，這樣一來，有利于企業內部的責任明確，不易混淆。

我國會計人員在經濟上缺乏獨立性，晉升需要靠領導提拔，而且在經濟方面會計人員往往會受到企業的限制，這樣將導致會計人員會影響自身的工作，從而影響到自身的獨立性和自主性。而改變這種現狀就必須要通過改革，改變原先的報酬分配體制，從而可以確保會計人員在經濟上面的相對獨立。企業可以設立相關的組織來對會計人員進行專門的管理和培訓，使會計人員能夠獨立自主，擺脫受企業管理層限制的局面，能夠真正地獨立進行工作。在這基礎上，企業在任免會計人員時要采用透明的雙向選擇制，這樣就能在一定程度上解決會計人員晉升和未來事業發展的問題。只有這樣，才能讓會計人員避免造假。另外，要建立一個透明公正的舉報部門機構，只要有人敢于舉報，接受舉報的機構就必須予以重視，其它相關部門應當配合并予以監督。

（三）加強會計人員自身道德修養和業務水平

加強誠信教育，提高會計人員誠信意識。首先，可以建立會計誠信檔案，通過將會計從業資格證書注冊登記、年檢和其他檢查工作有機結合，將會計人員在執行會計法規和遵守會計職業道德的情況以及繼續教育情況、受到的獎勵懲戒情況等進行登記，從而形成會計人員的誠信檔案。會計人員的誠信檔案不僅可以作為相關監管會計人員的依據，同時也可以向企業和社會群眾公開，從而起到約束、督促、激勵的作用。這樣一來會計人員就會嚴格自律，并將這個檔案作為會計人員執業和晉升的一個重要依據。其次，是強化會計誠信的教育，可以通過加強對會計從業人員繼續教育中的誠信教育，正確引導并強化就業的價值觀和執業的誠信觀。當前，加強會計職業道德建設的重要任務就是要加大力度培育會計的誠信文化，樹立正確的榮辱觀，積極營造和諧的行業誠信建設氛圍。提高會計誠信的重要舉措是不斷提高會計人員的職業道德水準同時并加強會計人員的職業道德修養。

財會從業人員要學會自律，在經濟利益中保持清醒的理智，嚴于律己，樹立正確的職業道德觀，堅守自身的原則，自覺接受相關部門的監督，自覺遵守會計法規紀律，決不擅用職權知法犯法，營私舞弊。遵守自己的職責，要有高度的責任心，要自尊自愛。不濫用職權，有足夠的抗壓能力，能夠頂住多方面關于影響、干預、違反、干擾會計工作的現象和巨大壓力，以真實的實際發生的業務進行真實、完整的會計核算，不為利益誘惑、不作假。會計人員必須加強自身修養，注重職業操行，用自身的能力勇于揭露違法作假現象，以法治假。會計工作人員不只是工作在會計領域，更是要生

活在社會大環境中，所以要健全會計職業道德體系，應當是建立在規范會計職業道德和加強會計職業道德教育的基礎上，加大并強化對會計人員是否遵循職業道德規范的檢查，并依據檢查的結果進行相應的獎勵和懲罰，建立起會計人員的獎懲機制。

提高財會人員的業務水平。在經濟高速發展的今天，會計人員的繼續教育問題已經成為構建會計誠信的重要方面。單位主管應當考慮提高財會人員的業務能力，并將其的培訓列入企業發展的長期計劃，同時鼓勵會計人員積極參加各種有利于自身業務水平提升的培訓班，豐富會計人員的理論知識和提升會計人員的實際操作能力。會計人員可以利用各種形式的研討班，進行業務交流，進行工作經驗的探討，共同解決實際工作中遇到的疑難問題，尋找解決問題的途徑和方法。單位主管還可以制定相關的考核指標和制度，對會計人員進行監督，并實行周期性的考核制度，使得單位的管理更加規范化、科學化。

（四）建立嚴格的懲戒機制，加大造假的成本

可以通過以《會計法》等相關法律法規為指導,會計準則為依據,結合會計業務自身的特點和企業內部管理的要求建立完善的內部會計監督制度和內部約束機制。加強企業會計工作的內部控制, 通過該內部監督體制,可以有效控制和防范造假舞弊行為,并且發揮其監督作用,這樣一來，可以使會計工作更加有序規范,確保企業提供的會計信息的真實可靠性。

謀取利益是引發會計失信這個現象的重要原因,針對這一點，我們需要建立嚴格的懲罰體制,提高造假成本,當失信成本高于他們可以謀取的利益時,會計的誠信就能得到維護和提高。針對那些嚴重失信、故意造假的個人或單位，更是要加大懲戒力度。對違法造假的人員和相關負責人進行法律上的制裁的時候,不僅要讓其付出損失大量金錢和破壞自身名聲的代價,還要將其的產業一并凍結，讓其無法在該行業立足,這么一來，讓造假者明白，他們所要付出的代價將遠遠超過他們會得到的利益。這樣，才能從根本上斷絕他們謀取暴利的貪心，才能讓造假失信這種現象從源頭上斷絕。

（五）建立會計誠信評價制度

我國誠信評級機構由于起步晚，比不上發達國家的，所以應當借鑒發達國家的先進經驗, 積極與國際化有資信的企業合作,借鑒他們先進的管理技術和經驗, 從而提高我國信用產品的質量, 促進我國信用評價機制的發展。明確評級機構、政府、 受評企業之間的職責, 誠信評級機構提供專業服

務,及時地向信息使用者提供真實的信息,向信用信息使用者和政府負責。政府在其中就是起到監督作用。

六、 總結

誠信乃會計人員的立足之根本。誠信是公民道德規范的重要組成部分。會計道德中，占主導地位的就是會計誠信，會計誠信在會計行業顯得尤為重要，在高速發展的現代經濟中，它是會計人員在從事會計工作中的生命線。誠信不僅是一種職責，更與重大利益相關。會計人員反映的會計信息影響著管理人員的投資決定。所以要更好地建設會計誠信，必須努力營造良好的會計誠信氛圍，培育會計誠信環境。要加強政府，社會群眾的監督，完善單位內部控制制度，形成鮮明的分工合作體制，做過互相協作互相監督。要通過提高會計人員的自身素質和業務水平來改善整體的會計誠信氛圍，降低造價的可能性。還要加大法律的監督懲戒力度，提高造假成本，從源頭扼制會計造假的現象。除了這些，還要建立良好的會計誠信評價機制，來監督會計工作。這樣一來才能保證中國會計行業的可持續健康發展。會計的誠信建設是一項需要長期艱苦奮斗才能完成的任務，會計誠信的建設需要足夠的時間和精力，只有我們廣大的群眾一起共同努力，為現代社會經濟的建設與發展負責，為構建和諧社會竭盡所能，積極建設會計行業的誠信氛圍，努力營造健康的會計誠信環境，會計行業的未來把握在我們手中，我們要好好努力。

參考文獻：

1 中小企業的財務管理問題和對策 陜西綜合經濟 2006/06 中國期刊全文數據庫 2 關于中小企業財務管理問題的思考 商業經濟 2008/14 中國期刊全文數據庫 3 我國中小企業財務管理的問題分析 消費導刊 2008/04   4 淺談中小企業財務管理的問題與對策 商情(財經研究) 2008/01   5 民營中小企業財務管理問題淺析 綠色財會 2008/06   6 中小企業財務管理問題及對策 科技創新導報 2008/15  

 7中小企業財務管理問題及措施 全國商情(經濟理論研究) 2008/11