企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算存在的問(wèn)題及解決對(duì)策(三)

通過(guò)對(duì)公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的分類(lèi)、整理，歸納出以下導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款居高不下的原因。

公司及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力不足 當(dāng)前幾乎都是買(mǎi)方市場(chǎng)，公司在規(guī)模、技術(shù)、成本的某一方面都不具備絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，無(wú)法與其它企業(yè)進(jìn)行抗衡，導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其市場(chǎng)占有份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成藥品積壓。為了解決藥品積壓?jiǎn)栴}，公司在銷(xiāo)售過(guò)程中又不得不做出了相應(yīng)的讓步，如藥品試用期久一些、貨款回款期長(zhǎng)一些等等，使藥品的應(yīng)收賬款從量上和時(shí)間上都增加了，隨之公司應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問(wèn)題就接踵而來(lái)。

忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 由于目前我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，社會(huì)信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加卜地方保護(hù)主義的泛濫，使得我國(guó)信用短缺現(xiàn)象大量存在，企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮。公司也存在經(jīng)營(yíng)者對(duì)于社會(huì)上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象不夠重視，在銷(xiāo)售上仍存在著僥幸心理，未對(duì)客戶(hù)資信情況做深入調(diào)查，就急于想和對(duì)方成交，這樣做雖然賬面上的銷(xiāo)售額有所攀升，但反而不會(huì)多賺錢(qián)，就是因?yàn)楣�司忽視了�?yīng)收賬款不能及時(shí)收回所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在利潤(rùn)率較低的今天，別說(shuō)是壞賬這個(gè)無(wú)底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉公司幾個(gè)月的利潤(rùn)。

內(nèi)部控制存在缺陷①基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買(mǎi)賣(mài)雙力一的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱耍瑢?duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但在公司內(nèi)部不少逾期應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)。②考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。目前公司的是實(shí)行銷(xiāo)售人員工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，公司只注重銷(xiāo)售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額；銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，采取賒銷(xiāo)手段強(qiáng)銷(xiāo)商品，使應(yīng)收賬款大幅度卜升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，公司既未要求經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門(mén)，從而造成高銷(xiāo)售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。③內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，己提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，公司并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，將導(dǎo)致應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重。

應(yīng)收賬款信息化管理手段落后，對(duì)于一個(gè)比較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于業(yè)務(wù)量小，應(yīng)收賬款的數(shù)量也較少，對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理和控制是比較方便的。在一套完善的應(yīng)收賬款管理制度的控制之下，通過(guò)手工或一些簡(jiǎn)單輔助工具，企業(yè)就能將應(yīng)收賬款管理得井井有條。但對(duì)規(guī)模稍大一些的如H公司來(lái)說(shuō)，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，客戶(hù)多，業(yè)務(wù)量大，如果管理手段落后，應(yīng)收賬款的管理水平將大打折扣。用手工方式進(jìn)行的應(yīng)收賬款記錄和分析工作，不可避免的存在數(shù)據(jù)量大、計(jì)算繁瑣、實(shí)效性差等弱點(diǎn)，經(jīng)常是由于時(shí)間和工作量的關(guān)系而不能作進(jìn)一步的細(xì)化分析工作。企業(yè)是否有能力及時(shí)判斷每個(gè)客戶(hù)的欠款是否超過(guò)了信用期或信用額度、企業(yè)能否對(duì)每個(gè)客戶(hù)的付款行為進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析?信用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)之間信息傳遞能否及時(shí)、準(zhǔn)確，這些都迫切需要一種更科學(xué)的方法來(lái)及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的完成企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的各個(gè)功能組成部分中應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)軟件是很重要的部分之一，它擔(dān)負(fù)著管理客戶(hù)、出庫(kù)單、發(fā)票和收賬過(guò)程的任務(wù)。可以開(kāi)發(fā)出一套較好的與公司業(yè)務(wù)緊密集成的管理信息系統(tǒng)來(lái)幫助公司進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，利用計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)，結(jié)合該公司的實(shí)際業(yè)務(wù)流程編制系統(tǒng)，可以有效的避免手工操作的諸多弱點(diǎn)，以達(dá)到科學(xué)性、高效性、準(zhǔn)確性的目的，更圓滿(mǎn)的進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作。

四、公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款有效管理的措施 

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理把重點(diǎn)放在對(duì)逾期應(yīng)收賬款的控制上，控制的起點(diǎn)是應(yīng)收賬款逾期以后，因而是一種被動(dòng)的、事后的控制。科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體東應(yīng)當(dāng)是全方位的，應(yīng)把應(yīng)收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。因此，作者針對(duì)在公司應(yīng)收賬款管理甲發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)其原因的分析，建議按照PDCA循環(huán)的工作方法，從事前控制(Plan)、事中控制(Do)、事后控制(Check)及反饋控制(Action)4個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)動(dòng)態(tài)地進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，建立公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，希望能全面提高應(yīng)收賬款管理上作質(zhì)量。

事前控制 應(yīng)收賬款的事前控制也就是在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制。應(yīng)收賬款的事前控制是指在應(yīng)收賬款正式形成之前，對(duì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款及影響其及時(shí)足額收回的有關(guān)因素進(jìn)行分析，制定一套能適應(yīng)本公司具體情況的應(yīng)收賬款事前控制制度，以減少不合理應(yīng)收賬款的形成，預(yù)防壞賬發(fā)生和應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期占用。而應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，也就是說(shuō)應(yīng)收賬款是由于企業(yè)的銷(xiāo)售行為產(chǎn)生的，因此要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即企業(yè)的銷(xiāo)售行為抓起。事前控制是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)和根本，建議公司開(kāi)展五個(gè)環(huán)節(jié)的工作：

設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門(mén) 在公司中，雖然設(shè)有市場(chǎng)部，對(duì)已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，不過(guò)這是一種被動(dòng)的、不得己而為之的行為，防患于未然才一是更有效、更主動(dòng)的一種措施。在發(fā)達(dá)國(guó)家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國(guó)外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，建議公司也設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門(mén)或配備自己專(zhuān)職的信用管理人員。由于信用管理這門(mén)知識(shí)對(duì)信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財(cái)務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)、公關(guān)等多方面的綜合知識(shí)，同時(shí)實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國(guó)在信用管理方面的人刁‘相當(dāng)潰乏，所以公司要想盡快建立自己的資信管理制度和部門(mén)，可以借助于外力，也可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)人員。當(dāng)時(shí)西方企業(yè)建立信用管理制度的時(shí)候，通行的做法是聘請(qǐng)一家專(zhuān)業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實(shí)際工作，這樣企業(yè)既省時(shí)省力，又不會(huì)走彎路走錯(cuò)路，同時(shí)又節(jié)約了成本。資信管理部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售信用信息的匯集、整理、重大事項(xiàng)調(diào)研以及信用信息分析工作。資信管理部門(mén)的職責(zé)具體如下：(1)匯集、整理市場(chǎng)部提供的客戶(hù)調(diào)研情況、銷(xiāo)售部提供的客戶(hù)跟蹤情況和發(fā)貨部所反映的有關(guān)情況、財(cái)務(wù)部提供的客戶(hù)貨款結(jié)算情況和應(yīng)收賬款余額情況；(2)根據(jù)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部提供的信息，重點(diǎn)調(diào)查客戶(hù)在經(jīng)營(yíng)、支付能力等方面的重大變化情況和違規(guī)事件；(3)及時(shí)分析客戶(hù)信用度變化情況，定期做出客戶(hù)信用分析報(bào)告，提出銷(xiāo)售策略以及欠款警戒線建議，以便及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售方案。對(duì)個(gè)別重大或突發(fā)事件，應(yīng)及時(shí)做出分析報(bào)告，以避免給企業(yè)造成損失。

科學(xué)選擇客戶(hù) 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，商品極大豐富，已經(jīng)由賣(mài)方市場(chǎng)走向了買(mǎi)方市場(chǎng)，公司也存在同樣的問(wèn)題，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下求得生存和發(fā)展，往往利用賒銷(xiāo)擴(kuò)大銷(xiāo)售量和市場(chǎng)占有率。但賒銷(xiāo)的存在，給公司帶來(lái)了極大的信用風(fēng)險(xiǎn)，其中賒銷(xiāo)對(duì)象的錯(cuò)誤選擇便是造成壞賬損失的首要因素。因此，建議公司要端正思想，不能盲目賒銷(xiāo)，一定要選擇信用良好的客戶(hù)。具體可通過(guò)聯(lián)系溝通，實(shí)地考察和資信調(diào)查三個(gè)環(huán)節(jié)逐步地篩選出符合本企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)企業(yè)。(1)建立客戶(hù)檔案 建立客戶(hù)檔案，就是資信管理部門(mén)將收集到的客戶(hù)注冊(cè)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)、支付能力、履約等方面信息進(jìn)行匯集、整理，并按照一定的格式分戶(hù)登記造冊(cè)。檔案的載體可以記錄在紙上，也可利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行存儲(chǔ)。檔案的內(nèi)容一般分為兩部分:一部分是市場(chǎng)部在開(kāi)發(fā)客戶(hù)時(shí)所調(diào)查、掌握的靜態(tài)情況。包括:客戶(hù)的名稱(chēng)、注冊(cè)時(shí)間、企業(yè)性質(zhì)、營(yíng)業(yè)地址、營(yíng)業(yè)范圍、注冊(cè)資金、支付能力、法人代表、通訊電話、傳真號(hào)碼和電子郵件地址、網(wǎng)址。另一部分是與客戶(hù)開(kāi)展購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)后銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部以及通過(guò)其它渠道得到的動(dòng)態(tài)情況。包括:客戶(hù)履約程度、企業(yè)規(guī)模有無(wú)改變、經(jīng)營(yíng)是否正常、財(cái)務(wù)管理是否正規(guī)、支付能力變化情況、是否提供貸款等項(xiàng)擔(dān)保、貨款結(jié)算情況、應(yīng)收賬款余額是否超過(guò)欠款警戒線、有無(wú)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象等。(2)分析客戶(hù)信用狀況 資信管理部門(mén)要根據(jù)所掌握的信息定期對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用分析，評(píng)定客戶(hù)的信用度。一般說(shuō)來(lái)，客戶(hù)的資信程度通常取決于s個(gè)方面，即客戶(hù)的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說(shuō)的“sc0’系統(tǒng)，這五個(gè)方面的信用資料可以通過(guò)以下途徑取得：①財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來(lái)源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表二通過(guò)計(jì)算一些比率，特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于公司提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。但是和公司打交道的不少客戶(hù)財(cái)務(wù)信息沒(méi)有公開(kāi)，這就需要從其它渠道來(lái)了解了。②信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶(hù)的信用等級(jí)資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶(hù)所在地的工商部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行的信用部門(mén)咨詢(xún)，了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷(xiāo)貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無(wú)不良?xì)v史記錄來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。③商業(yè)交往信息。公司的每一客戶(hù)都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位，所以公司可以通過(guò)與同一客戶(hù)有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來(lái)時(shí)期的長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶(hù)支付貨款的及時(shí)程度。再有就是可以通過(guò)與該客戶(hù)以往的交易信息來(lái)做判斷。 對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，公司就可以對(duì)客戶(hù)的信用情況做出判斷，并建立客戶(hù)檔案，除客戶(hù)的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等，并對(duì)每一客戶(hù)確定相應(yīng)的信用等級(jí)。等級(jí)可分為A，B，C三等，A級(jí)為規(guī)模較大、歷史往來(lái)記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)，如一些大型醫(yī)院、藥店及批發(fā)網(wǎng)點(diǎn)等；B級(jí)為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)，如一些規(guī)模中等的醫(yī)院或藥店等；C為信譽(yù)差、財(cái)務(wù)狀況差、又無(wú)資產(chǎn)抵押的企業(yè)，如一些私人診所或個(gè)體藥店等。但需注意的是，信用等級(jí)并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶(hù)的最新變化保持一致。(3)利用客戶(hù)信用度，制定銷(xiāo)售策略 對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù)，企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)就要采取不同的銷(xiāo)售策略及結(jié)算方式，A，B類(lèi)客戶(hù)都可采取賒銷(xiāo)方式，只不過(guò)是在賒銷(xiāo)額和期限上有所區(qū)別，賒銷(xiāo)額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等原則、客戶(hù)營(yíng)運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶(hù)清算價(jià)值的一定比例來(lái)確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)慣例進(jìn)行，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。具體的，對(duì)A類(lèi)客戶(hù)，應(yīng)加大銷(xiāo)售傾斜力度。可根據(jù)與客戶(hù)協(xié)商的意見(jiàn)，采用滾動(dòng)結(jié)算辦法，并適當(dāng)放寬支付期限。但要做到一年一認(rèn)證，保證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)B類(lèi)客戶(hù)，可采用滾動(dòng)結(jié)算辦法，但要盡量縮短支付期限，并按一次或兩次的購(gòu)銷(xiāo)額制定欠款警戒線，限制欠款額度。對(duì)于C類(lèi)客戶(hù)，應(yīng)本著先交款后發(fā)貨的原則開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁賒銷(xiāo)，決不能為了單純地提高銷(xiāo)售額而去遷就客戶(hù)提出的不合理要求。公司在規(guī)定信用期限的同時(shí)，還可以附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶(hù)若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無(wú)非是希望客戶(hù)能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

確立信用管理制度 信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。(1)信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶(hù)提供商業(yè)信用而提出的基本要求。建議公司以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果制定的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的客戶(hù)給與賒銷(xiāo)，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售量，甚至是銷(xiāo)售量減少;反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷(xiāo)售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。(2)信用條件 信用條件是指企業(yè)要求用戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。一個(gè)信用良好的客戶(hù)并不意味著沒(méi)有信用風(fēng)險(xiǎn)，任何企業(yè)都存在著一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，所以建議公司有必要進(jìn)一步對(duì)所選定的客戶(hù)企業(yè)確定包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣在內(nèi)的信用條件，記錄于賒銷(xiāo)審批表中和客戶(hù)信用檔案中，并根據(jù)反饋信息及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)修改，以使公司隨時(shí)掌握客戶(hù)的動(dòng)態(tài)信用信息，保證應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。信用期限是企業(yè)為用戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶(hù)規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶(hù)提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。信用條件確定的最終責(zé)任在于賒銷(xiāo)審批人員(此種方式下，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員也就是賒銷(xiāo)審批人員)，以做到每筆應(yīng)收賬款都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。因此建議公司由賒銷(xiāo)審批人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的全程管理工作，并在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)之前按賒銷(xiāo)金額的一定比例向財(cái)務(wù)部門(mén)交納一定的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，以減少應(yīng)收賬款收不回的損失。如果賒銷(xiāo)人員個(gè)人沒(méi)有足夠的資金來(lái)交納應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)抵押金，則可由銷(xiāo)售部門(mén)以其周轉(zhuǎn)金代墊，以后從賒銷(xiāo)人員的工資中扣回。若應(yīng)收賬款及時(shí)足額收回，企業(yè)不僅全額將風(fēng)險(xiǎn)抵押金退回給賒銷(xiāo)審批人員，并且還要按銀行同期存款利率計(jì)付利息和按該應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)付獎(jiǎng)金，做到責(zé)權(quán)利一致，獎(jiǎng)罰分明，使賒銷(xiāo)人員在追求自身利益的同時(shí)也使企業(yè)收益最大化，實(shí)現(xiàn)雙贏。(3)收賬政策 收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，公司采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。因此建議公司在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

健全內(nèi)部控制制度 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制對(duì)于保證信用制度的貫徹執(zhí)行，對(duì)于保證應(yīng)收賬款的有序管理都有及其重要的意義。筆者認(rèn)為，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的最終目的是為了增強(qiáng)自身的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力，糾正經(jīng)營(yíng)過(guò)程中偏離企業(yè)整體目標(biāo)、損害企業(yè)利益的行為，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部控制制度整體的一個(gè)重要組成部分，在服從上述總體目標(biāo)的同時(shí)又對(duì)其做出了細(xì)化，即通過(guò)規(guī)定相關(guān)部門(mén)、相關(guān)個(gè)人在產(chǎn)品銷(xiāo)售、貨款回收方面的行為來(lái)保證企業(yè)既擁有維持自身運(yùn)營(yíng)所需的充足的現(xiàn)金流量，又能夠在銷(xiāo)售市場(chǎng)上擁有充分的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能夠及時(shí)回收賒銷(xiāo)款項(xiàng)，避免發(fā)生不必要的壞賬損失。根據(jù)公司自身具體情況，對(duì)其應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度做如下設(shè)想：(1)在業(yè)務(wù)交易上，實(shí)行交易審批程序，防止銷(xiāo)售片區(qū)經(jīng)理或業(yè)務(wù)員單獨(dú)控制業(yè)務(wù)的情形。交易審批程序執(zhí)行的主體為各片區(qū)經(jīng)營(yíng)單位。公司要對(duì)交易審批程序執(zhí)行情況定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。在一個(gè)片區(qū)內(nèi)，如果有不合格記錄的業(yè)務(wù)員人數(shù)過(guò)半，則建議對(duì)該片區(qū)實(shí)行整體培訓(xùn)并建議人事部門(mén)調(diào)整其片區(qū)經(jīng)理。如為執(zhí)行交易審批程序并產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款或已經(jīng)造成公司經(jīng)濟(jì)損失的，將對(duì)有關(guān)人員和片區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處罰，給予相應(yīng)的行政處分或移交司法機(jī)關(guān)處理。交易審批程序必須以書(shū)面的形式進(jìn)行。對(duì)于數(shù)額比較的的交易，公司可以設(shè)計(jì)出固定的交易審批報(bào)告格式，交易審批報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括:銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)交易盈虧情況的預(yù)算，客戶(hù)申請(qǐng)賬期的期限，擬同意的收付款條件，信用管理部門(mén)對(duì)客戶(hù)交易資格的認(rèn)定，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)客戶(hù)信用控制限額的確認(rèn)等內(nèi)容。各部門(mén)的經(jīng)辦人員或負(fù)責(zé)人應(yīng)在交易審批報(bào)告上簽字并對(duì)此負(fù)責(zé)。在交易審批報(bào)告沒(méi)有完成之前不允許業(yè)務(wù)員或銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)外成交和簽訂合同。(2)在付款程序上，可以采取本部實(shí)行總經(jīng)理和財(cái)務(wù)雙簽制度，銷(xiāo)售片區(qū)實(shí)行銷(xiāo)售經(jīng)理和財(cái)務(wù)的雙簽制度，片區(qū)定期向總公司匯總報(bào)告，這樣層層把關(guān)，保證公司的每一筆支出都正常和有記錄的。(3)在結(jié)算方式上，考慮兩個(gè)方面：既從自身角度出發(fā)，安全、及時(shí)地收回全部貨款，保證公司的資金周轉(zhuǎn)和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率;又從客戶(hù)的角度出發(fā)，選擇的結(jié)算方式應(yīng)具有競(jìng)爭(zhēng)力，目標(biāo)是在二者之間權(quán)衡。(4)對(duì)于非銷(xiāo)售性“應(yīng)收賬款”，要強(qiáng)化內(nèi)部專(zhuān)業(yè)監(jiān)督，如財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等，加強(qiáng)企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制。

履約保障 履約保障是應(yīng)收賬款事前控制的重要環(huán)節(jié)，特別是對(duì)那些新客戶(hù)和潔息資料不太準(zhǔn)確可靠財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的潛在客戶(hù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更是一種必不可少的債權(quán)保障措施，具體來(lái)說(shuō)可采用保證、擔(dān)保、保險(xiǎn)、保理或留置商品所有權(quán)等幾種方式，公司可以注意審查債權(quán)保障方式的有效性和合法性，并明確列示于銷(xiāo)售合同中或單一獨(dú)訂立保證合同。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制 

事中控制是指賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)部門(mén)和人員審批后對(duì)在公司內(nèi)部發(fā)出商品、辦理賒銷(xiāo)手續(xù)過(guò)程中的監(jiān)督和管理。首先為了防止因商品質(zhì)量、數(shù)量和價(jià)格等方面產(chǎn)生糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭拒付，建議公司由資信管理部門(mén)人員直接參與商品發(fā)出過(guò)程的監(jiān)督和銷(xiāo)售合同的審查，保證銷(xiāo)售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，并且計(jì)算準(zhǔn)確、單證齊全。賒銷(xiāo)憑證和記錄要及時(shí)、準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額及責(zé)任人等全面情況要求做到每筆應(yīng)收賬款都有“證”可依，有據(jù)可查，以便于事后控制，具體來(lái)說(shuō)可進(jìn)行如下控制。

應(yīng)收賬款的事中控制 公司要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷(xiāo)售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷(xiāo)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”，載明欠款單位名稱(chēng)、法人代表、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶(hù)、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門(mén)留存，資信管理部門(mén)定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。 如客戶(hù)要求延期付款時(shí)，各片區(qū)銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)辦人員就須填制賒銷(xiāo)申報(bào)單報(bào)總部資信管理部門(mén)審核，在申報(bào)單上除了要列明對(duì)方單位名稱(chēng)、地址、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)等基本內(nèi)容外，須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)期限、有無(wú)擔(dān)保等，資信管理部門(mén)在對(duì)客戶(hù)資信情況調(diào)查后，作出賒銷(xiāo)決策，在賒銷(xiāo)申報(bào)單上簽署意見(jiàn)，并報(bào)企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報(bào)部門(mén)的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在資信部門(mén)的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。

注重合同管理 前面提到公司合同管理混亂，如何更好的解決這個(gè)問(wèn)題是十分重要的。公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)收到經(jīng)資信管理部門(mén)和公司法定代表審核簽字后的賒銷(xiāo)申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶(hù)意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷(xiāo)售部門(mén)還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交資信管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于其對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制 

事后控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。一個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售后利潤(rùn)的真正實(shí)現(xiàn)是從企業(yè)的客戶(hù)那里收回資金。因此，應(yīng)收賬款的事后控制就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)也是必不可少的。

應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理根據(jù)前面對(duì)應(yīng)收賬款的分類(lèi)，我們要針對(duì)不同的應(yīng)收賬款類(lèi)型采取不同的催收控制策略。(1)應(yīng)收賬款形成日起到信用期止這一時(shí)期的應(yīng)收賬款為未到期應(yīng)收賬款。建議公司賒銷(xiāo)人員應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，加強(qiáng)溝通，一方面可維護(hù)與客戶(hù)的良好關(guān)系，另一方面又可及早排除可能導(dǎo)致貨款拖欠的隱患，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。資信管理部門(mén)要及時(shí)跟蹤監(jiān)控發(fā)貨、貨款結(jié)算情況和客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、支付能力、財(cái)務(wù)政策等有關(guān)事項(xiàng)變化情況，定期將這些情況報(bào)告給公司經(jīng)理并通報(bào)給銷(xiāo)售部。銷(xiāo)售片區(qū)經(jīng)理要根據(jù)報(bào)告的情況，及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售策略，以保證發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。(2)應(yīng)收賬款到期后，可能會(huì)因種種原因而沒(méi)有及時(shí)付款，建議此時(shí)賒銷(xiāo)人員應(yīng)采取早期催收策略。首先要分析拖欠的原因，對(duì)于非惡意客戶(hù)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來(lái)，力爭(zhēng)以最低的或最滿(mǎn)意的成本完整收回欠款，并獲得客戶(hù)違約金或其他補(bǔ)償；對(duì)資信很好的客戶(hù)，了解客戶(hù)的實(shí)際情況，如果屬于經(jīng)營(yíng)困難類(lèi)，即短期資余周轉(zhuǎn)暫時(shí)出現(xiàn)困難等原因，賒銷(xiāo)人員不應(yīng)過(guò)多的干擾，可以適當(dāng)延長(zhǎng)信用期，考慮長(zhǎng)期的合作關(guān)系，以最大限度的爭(zhēng)取顧客，保持市場(chǎng)份額，為下次銷(xiāo)售打下良好的基礎(chǔ)；但對(duì)惡意拖欠者或財(cái)務(wù)狀況惡化者應(yīng)采取包括法律等一切手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低。公司可以通過(guò)設(shè)計(jì)和填報(bào)各種表格隨時(shí)掌握公司應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況。(3)經(jīng)過(guò)早期催收工作，仍然收不回的應(yīng)收賬款，即為收款失敗應(yīng)收賬款。對(duì)于此類(lèi)應(yīng)收賬款，建議賒銷(xiāo)人員應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)告和反映，采用危機(jī)處理方案，結(jié)合影響客戶(hù)償還應(yīng)收賬款的因素，運(yùn)用賬齡分析法或債務(wù)分析技術(shù)，確定應(yīng)收賬款收回的可能性，進(jìn)而選擇自行追討，訴訟追討或申請(qǐng)破產(chǎn)追討等手段，確保最大限度地保護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)，減少壞賬損失。建議財(cái)務(wù)部門(mén)定期匯總編制拖欠款月報(bào)表財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各片區(qū)的拖欠款月報(bào)進(jìn)行匯總，然后寫(xiě)出分析報(bào)告，送公司總經(jīng)理或主管經(jīng)理，對(duì)收回欠款較好和逾期款減少的銷(xiāo)售片區(qū)，給予通報(bào)表?yè)P(yáng);對(duì)逾期款沒(méi)有收回的銷(xiāo)售片區(qū)給予扣發(fā)獎(jiǎng)金等。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助有關(guān)部門(mén)制度回收欠款的獎(jiǎng)懲制度，加速逾期賬款回收。由于公司的逾期賬款占用的銀行利息已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的利潤(rùn)，所以應(yīng)收賬款的專(zhuān)項(xiàng)管理成為公司的當(dāng)務(wù)之急。

應(yīng)收賬款的催收 另外，建議公司在收到全額貨款之前，一定要把所有的銷(xiāo)售資料保管好，以做為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些資料包括:銷(xiāo)售合同、信用申請(qǐng)表、訂單、發(fā)票、往來(lái)傳真和信件、貨運(yùn)單據(jù)等一切能夠證明公司對(duì)應(yīng)收賬款的權(quán)利的文件。(1)催收應(yīng)收賬款的方式公司向客戶(hù)催收貨款必須講究方式才能達(dá)到目的，因此提出兒種催收應(yīng)收賬款的方式以供公司參考。①由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。因?yàn)闃I(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對(duì)客戶(hù)情況最熟悉，一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶(hù)有多年的交情，見(jiàn)面易于溝通;另外，由其他人催收，如果沒(méi)有征得業(yè)務(wù)員得同意，業(yè)務(wù)員可能故意設(shè)置其他人員追收的階得。②由公司內(nèi)部專(zhuān)職機(jī)構(gòu)出面。優(yōu)點(diǎn)是是可以集中多人的智慧采取最佳方法與客戶(hù)接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成的不必要的麻煩。當(dāng)然，在這種情況下，也需要直接業(yè)務(wù)員的配合和支持。③委托社會(huì)追賬機(jī)構(gòu)出面。一般在對(duì)客戶(hù)不太了解的情況下或客戶(hù)態(tài)度強(qiáng)硬故意欺詐時(shí)，可以采用這種方式。(2)應(yīng)收賬款的催收程序 公司應(yīng)收賬款的催收比較被動(dòng)，原因是有關(guān)監(jiān)控機(jī)制沒(méi)有建立和實(shí)施。那么真正有效的催收程序應(yīng)該如何昵 ？一般逾期應(yīng)收賬款的催收程序從逾期之日開(kāi)始，先通過(guò)電話、函件、電報(bào)等較禮貌的方式提醒客戶(hù)。如果提醒沒(méi)有結(jié)果，應(yīng)通過(guò)客戶(hù)的現(xiàn)有資料進(jìn)行分析，了解該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的背景和可能無(wú)法收回的因素，尋找解決的方案。經(jīng)過(guò)多次的催收未果后，對(duì)客戶(hù)的催收壓力應(yīng)逐步增強(qiáng)。執(zhí)行催收的每一步應(yīng)形成文字記錄，因?yàn)閴膸�損失報(bào)損需要文字依據(jù)。當(dāng)然就一筆業(yè)務(wù)的催收效果來(lái)說(shuō)，及時(shí)和不停地追討是成功收回欠款的關(guān)鍵。以法律為準(zhǔn)繩，有足夠的耐心和責(zé)任心，客戶(hù)的欠款收回還是有希望的。

應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)保理業(yè)務(wù)即保付代理業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，通俗地說(shuō)，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定折扣賣(mài)給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)限內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專(zhuān)門(mén)為賒銷(xiāo)設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。(一)保理業(yè)務(wù)的作用①減少壞賬損失。專(zhuān)業(yè)保理公司有一批專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它會(huì)詳細(xì)地對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效地收款政策，及時(shí)收回賬款，減少壞賬損失。②獲取融資便利。公司屬于中小企業(yè)，向銀行貸款會(huì)受到種種限制，但保理公司可將中小企業(yè)的應(yīng)收賬單買(mǎi)下并代為收款和提供融資。這種便利的融資方式，使企業(yè)可以及時(shí)從保理公司得到預(yù)付款項(xiàng)，確保了企業(yè)的資金順利運(yùn)轉(zhuǎn)，提高公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。總之，保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的應(yīng)用會(huì)起到事半功倍的效果。(2)公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行保理的程序①選擇保理的種類(lèi)。首先，應(yīng)根據(jù)公司自身的經(jīng)營(yíng)情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款讓與他人管理。無(wú)追索權(quán)的保理適合銷(xiāo)售企業(yè)對(duì)買(mǎi)方的信譽(yù)不是很丁解，或者是面對(duì)信譽(yù)較差的客戶(hù)，但是，保理商也會(huì)就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)收取保理費(fèi)用，所以，公司應(yīng)充分考慮成本和收益的原則；相反，有追索權(quán)保理對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對(duì)較低。折扣保理比較適合于資金不是很寬余，資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)，可以使企業(yè)提前獲得資金，以投入新一輪的生產(chǎn)。這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回全部賬款，銷(xiāo)售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)，而保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。但是這種保理所付出的代價(jià)也比較高，需企業(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益。對(duì)應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時(shí)，主要考慮企業(yè)的籌資能力。其次，選擇保理商也是公司必須考慮的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，大型的或老牌的保理商能夠提供很好的服務(wù)，除了提供保理業(yè)務(wù)外，也可以為企業(yè)信用管理提供咨詢(xún)服務(wù)。②簽訂合適的保理合同方式，首先，應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶(hù)拒付時(shí)收回賬款，公司和保理商在合同中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式由保理商與公司約定自發(fā)票日、自債權(quán)讓與日或自發(fā)票提交保理商日等，保理商向公司支付價(jià)款。收款日方式即在買(mǎi)方債務(wù)人向保理商支付貨款后，保理商再向公司支付債權(quán)價(jià)款，或自應(yīng)收賬款到期日一定期限后，買(mǎi)方未付款時(shí)，保理商擔(dān)保付款等。③公正保理合同。為保理合同提供公正業(yè)務(wù)，能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利，公證人可以為買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂保理合同提供提供法律咨詢(xún)，規(guī)范保理業(yè)務(wù)市場(chǎng)。同時(shí)，公證也可以加強(qiáng)保理合同的效力，保障合同的有效性。 最后就可以簽訂合同、轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款的債權(quán)了。此時(shí)，公司就可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理了。保理業(yè)務(wù)在我國(guó)還是一門(mén)新興的業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量要求比較高。對(duì)于H公司來(lái)說(shuō)，在加強(qiáng)自身應(yīng)收賬款質(zhì)量的基礎(chǔ)上，一方面要充分利用保理業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)收賬款委托管理，另一方面要認(rèn)真學(xué)習(xí)保理業(yè)務(wù)的各項(xiàng)法規(guī)，在保護(hù)自己的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)有充裕的資金，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)收賬款的反饋控制 

反饋控制是橋梁，是指根據(jù)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制的情況，填寫(xiě)應(yīng)收賬款執(zhí)行分析表，指出各控制環(huán)節(jié)的缺陷，提出改進(jìn)意見(jiàn)，并及時(shí)反饋給事前控制階段，重新評(píng)估事前控制的可靠性和可行性，并及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整和修正，如減少對(duì)某客戶(hù)的信用額度直至取消信用額度等，以便將應(yīng)收賬款的質(zhì)量管理工作提升到一個(gè)更高的層次。

五、結(jié)論 

(一)介紹了H公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，以及應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，分析歸納出目前公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了成因分析。 

(二)通過(guò)對(duì)H公司應(yīng)收賬款管理狀況存在問(wèn)題、產(chǎn)生原因的研究，為公司目前存在的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題提出了新的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。 

(三)根據(jù)H公司的實(shí)際情況和具體要求，在對(duì)公司進(jìn)行了詳細(xì)調(diào)查和系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)用PDCA循環(huán)方法為其加強(qiáng)應(yīng)收賬款的有效管理提供了措施中，這也對(duì)應(yīng)收賬款的管理以及公司的財(cái)務(wù)管理都起到了推進(jìn)的作用。

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