營改增對金融業的影響及應對策略(一)

《營改增對金融業的影響及應對策略》開題報告

一、“營改增”在我國的試點和推廣 

　　營業稅和增值稅是地方收入（營業稅）和中央收入（增值稅）的主體稅種，分別針對服務業企業和制造業征收。因此，“營改增”改革既具有調整地方、中央政府間財政體制和優化稅制等宏觀意義，也對具體產業和企業的組織經營產生直接的一系列微觀影響。

二、營業稅是對我國境內相關企業的營業額征收的一種流轉稅，它的征稅范圍是在我國境內提供應稅勞務以及銷售不動產轉讓無形資產的單位和個人，具體包括交通運輸業、郵電通訊業、建筑業、文化體育業、金融保險業、娛樂業、服務業等。營業稅盡管采用低稅率的設計，但存在著明顯的重復征稅的弊端。隨著現代服務產業的發展，服務業的分工也愈來愈細化，重復征稅的壓力嚴重阻礙了交通、金融、研發、創意等現代服務產業的發展。為化解矛盾，國家采取了一系列的改良措施，如差額征收營業稅等舉措，但難以打通服務業和制造業之間的稅收“屏障”。特別在增值稅由生產型轉向消費型后，單純依靠差額征收營業稅的措施不僅難以打破產業間的稅負疊加問題，而且導致同一產業的不同分工環節之間的稅負分布扭曲，產生了新的不良影響。 

　　增值稅自1954年在法國開征以來，由于其能有效地解決傳統稅種重復征稅的問題，迅速被其他國家廣泛采用。如今，已有近200個國家和地區政府開征了增值稅，并且征稅范圍大多覆蓋了所有的貨物銷售和提供應稅勞務。 

　　2012年7月，財政部和國家稅務總局印發了財稅[2012]71號文件，明確將原先征收營業稅的交通運輸業和部分現代服務業改征增值稅，并且試點范圍由上海分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東等8個省（直轄市），稅改步伐進一步加快。2013年將繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍試點。其原因是，上海作為國際金融中心和國際航運中心，是我國現代服務業發展推進最為成熟的地區，在此試點成功的基礎上，引領第二批沿海地區、現代服務業發展最合適推進的8個省、市進行“營改增”，以不斷加快我國提升現代服務業的發展比重，弱化營業稅的重復征稅和稅負扭曲效應，盡快推動我國的經濟結構調整和產業升級。 

　　二、實施“營改增”的效應 

　　1、宏觀層面，實施“營改增”的重要意義 

　　（1）有利于推動我國稅制改革的步伐，加快與國際接軌。隨著國內外經濟形勢的變化，我國自2000年起逐步推行“費改稅”、減少稅種、增值稅轉型和擴圍等主要的稅制改革措施。我國稅制改革一直在理論和實踐的相互作用中探索前進，改革遵循著先易后難、逐步完善的漸進路徑。2008年，我國把之前的生產型增值稅成功轉型為消費型增值稅。在國外，大多數施行增值稅的國家，都對銷售商品和提供服務共同征收增值稅。這種逐步將增值稅征稅范圍擴大至更多的商品和服務，將營業稅改征增值稅在全國逐步推進的做法，符合國際慣例，加快了我國稅制改革的步伐，推動了稅制體系的進一步完善，是深化我國稅制改革的必然選擇。 

　　（2）逐步構建長效機制的結構性減稅。上海在2012年實施“營改增”后，減稅規模達到260億元。眾多企業在減稅中受益，大大促進了我國經濟的轉型和發展。“營改增”的減稅效益在當前階段和中長期都具有顯著的現實意義。然而，“營改增”的真正意義不僅僅在于減稅，還在于逐步構建長效機制的結構性減稅。我國有必要實施結構性減稅，并逐步形成長效機制，以應對全球“后金融危機”帶來的消極影響，同時在國際競爭中逐步以制度建設助推我國企業的轉型升級。