營改增對金融業的影響及應對策略(三)

　　“營改增”改革試點，易產生“兩頭緊，中間松”的現象，即國家層面迫切擴容，企業層面急切減輕稅費負擔，而改革試點地區因為可能會影響地方政府的稅收而積極性不高。但是，區域性優惠政策極易引發“洼地效應”，造成地方政府態度的突變。“營改增”涉及生產、經營的各個鏈條，試點地區一旦出現明顯地減負效應，會引發試點和非試點地區的同一行業中的企業無法公平競爭等新的稅負不公問題，勢必產生試點地區相對周邊地區的“洼地效應”，使得市場資源配置向試點地區流動，造成對周邊產業的“沖擊”。隨著試點地區的增多，將會形成更多的“稅收洼地”。高頓研究院的一份調查報告顯示，上海“營改增”試點以后，對上海周邊的省份和城市影響非常明顯，很多企業考慮將總部轉移到上海，部分現代服務業需求也開始涌入上海。該報告通過測算一家生產型企業在上海和其他地區采購廣告服務的成本對比顯示，在上海采購的成本要比其他地區低5.66%，使得上海的服務業更加具有優勢。 

　　3、部分行業稅負上升，地方財政負擔增加 

　　從某省某地級市服務業的構成來看，進入試點的行業仍以交通物流及其輔助行業為主，其他服務業占比實際偏小。若按該市2011年納稅實際測算，交通運輸行業占比超過85%，且以一般納稅人為主。對比上海2011年“營改增”實施情況，交通運輸業實際稅負水平提高，企業稅收負擔加重。為平衡稅負，該省要進行配套改革，同步出臺補貼政策，若全由地方財政負擔，將增加地方財政支出。同時，按照現行財政體制，新增增值稅省集中50%，若“營改增”后該省不同步調整政策，地方則將增加上繳稅收負擔。 

　　4、財稅政策配套實施存在難度 

　　盡管在“營改增”過渡期，相關增值稅繼續由國稅機關統一征收，收入則歸地方，這一設計是對現有分稅體制的一種完善。但是，在現行的財政體制中，增值稅由國稅征收，實行中央和地方共享；營業稅則為地稅征收，全部歸屬地方。倘若“營改增”全國推廣，此中的利益博弈將是面臨的一大問題。從各省來看，財政、國稅、地稅條口分割，國稅屬中央直管、地稅由省級統管、財政隸屬當地政府，又涉及財政“省管縣”體制，市縣財政兩級無法直接對接。因此，“營改增”將成為一項跨多級政府和部門間的改革工程。各省、市將在政策協調、稅源劃分、體制分配、優惠政策實施等多方面面臨各種困難。此外，企業還需同時接受國稅與地稅的雙重管理與稽查，提高了征稅成本。 

　　5、改革試點企業吃不透“營改增”政策精神，自身準備不充分 

　　通過從“營改增”改革試點地區對有關企業負責人、納稅申報人和財務等人員的調查、了解，他們對“營改增”方案和政策精神吃得不透，大多遭遇“蒙查查”，不能合理利用“營改增”政策給企業帶來的優勢，這是“營改增”順利推進的最大障礙。 

　　四、“營改增”快速推進的建議 

　　1、地方政府要正視“營改增”帶來的短期陣痛，具有大局意識和長遠眼光 　　以犧牲地方財政收入之眼前利益為特質的“營改增”，將提升企業發展活力和盈利能力，充分利用外來資金共同開掘現代服務業的積極性和創造性，由此形成的寬稅基將對地方財政的短期損失逐漸進行有效彌補。同時，對稅負增加的企業實行財政補貼或者退稅，由地方政府埋單，亦可視作改革的成本。從長遠來看，“營改增”不會對地方財政收入產生較大影響，在寬松的生存環境下，企業必然會釋放其固有的創造性與成長能力，促進地方經濟結構調整和產業優化升級，財政增收能力也將隨之增強。 

　　2、政府加強服務，鼓勵和引導企業積極應對，做好財稅政策的配套改革 

　　政府有關職能部門要做好企業“營改增”的窗口指導，引導地方企業逐步開展“營改增”的準備工作。鼓勵服務行業的企業提前在管理、稅務、財務、運營等人員中展開增值稅相關政策知識培訓，審視自身經營運營現狀，深入分析增值稅改革可能帶來的對于企業成本、現金流等方面的影響，提前做好與“營改增”有關的業務流程、財務管理等方面的準備工作。同時，設立“營改增”試點財政專項資金，制定相應的過渡性財政扶持政策。對因新老稅制轉換而稅負有所增加的試點企業，實施過渡性財政扶持政策或地方性優惠措施，如財政補貼、營業稅減免等。此外，對納入試點行業的劃分盡量做細做透，以強化“營改增”工作的可操作性。 

　　3、不斷完善改革方案，擴大服務行業的抵扣范圍，區別對待、分類扶持 

　　可以適當降低交通運輸企業“營改增”的稅負，將交通運輸企業的路橋費、房屋租金、保險費等生產經營成本也納入進項抵扣范圍。針對一些相對固定而又難以取得增值稅專用發票的支出，盡快出臺切實可行的操作辦法，將其納入進項稅額抵扣范圍。對存量固定資產按每年計提的折舊額來核定可抵扣進項稅額，或者給企業一定的財政補貼。增加現代服務業進項稅的抵扣范圍。現代服務業可抵扣進項稅額較少，可將辦公租金、人工費用等支出列入抵扣范圍，針對不同行業實行差別稅率或免稅。適當降低勞動密集服務企業的稅負。完善“營改增”試點配套政策，簡化手續，力爭縮短財政補貼到賬的時間。 

　　4、企業要積極應對，主動趨利避害，形成市場競爭優勢 

　　“營改增”涉及企業應準確把握稅改政策，實現企業經營活動與稅改方案的主動對接。一方面要積極與政府部門溝通獲得臨時性的政策補貼和補償；另一方面要主動細化業務和市場，積極進行生產設備的改造和經營管理的創新，利用增值稅鏈條效應把企業稅負降下來，提高專業服務的集聚水平和創新能力，與制造業企業的發展創新互動，以快速成為轉變經濟發展方式的重要動力源泉。 

　　企業要加強稅改后的政策指導與業務培訓，尤其是企業中的管理人員和財務人員，更應熟悉“營改增”給企業各項業務帶來的影響，積極采取應對舉措，充分把握機會，提高企業盈利能力，降低納稅風險。企業要規范內部會計核算，加強稅務管理。“營改增”對企業內部的會計核算、發票管理、納稅申報等活動提出了更高要求。企業應當做好稅務管理的基礎工作，以有效降低稅收成本，防范稅務風險。企業要客觀分析“營改增”帶來的影響，并作出合理判斷。稅收政策的變動如何影響企業效益，不僅取決于企業實際的納稅情況，還取決于企業對產品的定價權和稅負轉嫁的能力。實際上，營業稅和增值稅都是間接稅，企業可以采取合理措施，通過對產品的定價將稅負向上游企業或下游企業轉移。 

　　【參考文獻】 

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