中小企業財務舞弊現象的分析與解決

內 容 摘 要

私營企業在資金方面頻繁出現欺騙、造假情況，必然大大地損害投入資金者和債券人的經濟收益，不利于證券市場健康有序的運轉。在我國新退市制度發布后，本文所分析的珠海中小企業股份有限公司是深滬二市首家因違反公開披露制度而被停止私營的公司，其為期4年的財務舞弊行為具有典型性。因此，本文將通過深入分析其財務舞弊的動因、在此基礎上提出具體的審計策略，以期能對存在財務舞弊行為的類似私營公司起到監督和警示作用。

關鍵詞：欺騙；造假；財務舞弊

目       錄

1.引言1

2.財務舞弊概念及相關理論基礎1

2.1財務舞弊概念1

2.2財務舞弊相關理論基礎2

2.2.1財務舞弊冰山理論2

2.2.2財務舞弊三角理論（三因素論）2

2.2.3財務舞弊GONE理論（四因素論）2

3.中小企業財務舞弊案例分析3

3.1中小企業簡介3

3.2中小企業財務舞弊事件回顧3

3.3中小企業財務舞弊事件的經濟后果4

3.4中小企業財務舞弊手段分析4

3.4.1虛構銀行收付交易數據5

3.4.2偽造金融票據并虛購交易5

3.4.3未披露公司重要信息5

4.中小企業財務舞弊行為形成原因分析5

4.1管理層方面的主觀因素6

4.2中小企業內部控制環境存在問題6

4.2.1股權結構分布不平衡6

4.2.2人力資源管理不完善7

4.2.3部門機構設置精簡、內部審計機制缺失7

4.2.4缺乏積極的企業文化和社會責任感7

4.3相關法律制度不健全，舞弊成本較低8

4.4外部監管力度較弱，外部審計機構缺乏獨立性8

5.針對企業財務舞弊的審計策略和啟示8

5.1提高審計獨立性9

5.2制定全面詳實的審計計劃9

5.3充分了解審計對象財務狀況以識別其財務舞弊行為9

5.4保持嚴謹的職業態度、提高職業判斷能力10

5.5完善私營公司內部控制環境10

5.5.1完善董事會結構10

5.5.2設立審計部門，完善內部審計機制10

6.結論11

文獻