“營改增”對電信業的影響和對策分析

內容摘要

2011年10月26日，國務院決定從2012年1月1日開始，將上海的交通業和服務業作為首個試點實行營業稅改增值稅。2012年，國稅總局將試點地區由上海擴大到了北京、江蘇、天津、浙江、安徽、福建、湖北、廣東等八個省或直轄市，包括寧波、廈門、深圳市在內。隨著營業稅改增值稅試點范圍的不斷擴大，國家稅務總局和國務院決定于2014年6月1日起將電信行業納入營業稅改增值稅的試點范圍。營業稅改增值稅既是稅制上的一場改革，也是公司管理方面的一次變革，這是對電信行業的一次巨大的挑戰。

本文從增值稅的特點及營業稅與增值稅的區別入手，預測分析電信行業在實施營業稅改增值稅之后會出現的問題，并判斷這些問題對企業將會產生什么影響，并從制度、業務模式等方面提出一系列改進措施。

[關鍵詞]：營業稅改增值稅，制度創新,內部控制，業務模式變革

目       錄

1  引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5

1.1  營改增的背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.1.1 營改增的國際背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.1.2 營改增的國內背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.2  營改增的意義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.1  降低小規模納稅人稅負．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.2  有利于產業結構調整．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.3  避免重復征稅．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.4  促進進出口貿易的發展．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7

2  電信行業營改增的必要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 8

2.1  電信行業發展的現狀．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2.1.1  用戶現狀．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2.1.2  稅收現狀．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2.2  電信行業營改增的必要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.2.1  電信行業轉型勢在必行．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.2.2  刺激電信企業發展．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.2.3  從長遠意義看，減輕了企業稅負．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.2.4  促進4G變革．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10

3  營改增對電信行業的影響．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

3.1  短期內稅負增加．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

3.1.1  抵扣鏈條不完整．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

3.1.2  市場營銷面臨政策風險．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12

3.2  對企業利潤的影響．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12

     3.3  增加了企業的管理難度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12

3.4  增大了IT系統改造難度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13

3.5  企業刑事、稅務稽查風險增大．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13

4   電信行業營改增的過渡期工作及應對措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14

4.1  電信行業營改增的準備工作．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14

4.1.1  加強政策宣傳力度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14

4.1.2  做好培訓工作．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 14

4.1.3  及時開展調研活動．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15

4.1.4  加強預算及預測分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15

4.2  電信行業營改增的應對措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15

4.2.1  制度創新．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

4.2.2  業務模式變革．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

4.2.3  加強對收入的管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

4.2.4  關注國家政策．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

4.2.5  加強員工培訓．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17

5  總結．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 18   文獻