中小企業(yè)財務舞弊現(xiàn)象的分析與解決

中小企業(yè)財務舞弊現(xiàn)象的分析與解決

內 容 摘 要

一直以來，上市公司財務舞弊行為受到社會各界的廣泛關注。隨著我國證券市場的 快速發(fā)展，越來越多的投資者參與到其中，財務舞弊早己不僅僅是一個會計學界的問題, 它巳經(jīng)成為打擊中小投資者的投資信心、持續(xù)健康法杖的重要問題。財務舞弊行為的盛行，尤其是近幾年諸如鄭百文科龍電器等大型上市公司財務舞弊案件的曝光，讓大家意 識到了財務舞弊的危害之深、影響之大。在國外，由于安然、施樂以及世界通訊等世界 五百強企業(yè)的財產(chǎn)舞弊丑聞給國際資本市場造成了嚴重損害，徹底打擊了投資者對資本 市場的信心，最終使得美國國會痛下決心出臺了薩班斯法案。該法案的出臺標志著資本 市場在堅決打擊財務舞弊的道路上又前進了一步；但是，財務舞弊行為不會就此戛然而 止，隨著上市公司舞弊手法不斷翻新、涉案金額不斷增加，堅持不懈地打擊財務舞弊行 為注定是一條漫長而又曲折的道路。

本文首先介紹了國內外學者關于財務舞弊的研究，緊接著解釋了財務舞弊的基本概 念，并從博弈理論、內部人控制理論、契約理論、委托代理理論、產(chǎn)權理論、有限理性 理論等七個方面闡述引發(fā)財務舞弊的理論假說，并通過實證分析對假說進行了驗證，最后得出結論。。

[關鍵詞]中小型企業(yè)；財務舞弊；公司治理

目錄

1.概述6

1.1研究目的和意義6

1.1.1研究目的6

1.1.2研究意義7

2. 財務舞弊的理論基礎8

2.1中小企業(yè)財務舞弊的概念8

2.2財務舞弊特征9

2.2.1經(jīng)營層面特征9

2.2.2外部審計特征9

3. 財務舞弊原因與識別10

3.1財務舞弊的原因分析10

3.1.1法律制度存在缺陷10

3.1.2監(jiān)管和處罰力度不夠10

3.1.3高管動機不純11

3.1.4內部控制失靈11

3.2財務舞弊的識別12

3.2.1利用有效的審計程序12

3.2.2謹慎對待準備金項目12

3.2.3關注存貨項目12

3.2.4關注納稅情況13

4. 中小型企業(yè)公司財務舞弊治理對策及防范13

4.1財務舞弊的治理13

4.1.1加強財務舞弊識別13

4.1.2完善監(jiān)事會制度14

4.1.3完善會計準則和會計制度14

4.2財務舞弊的防范措施14

4.2.1需加強職業(yè)道德教育14

4.2.2加強上市公司內部治理結構建設15

4.2.3注重誠信教育，樹立職業(yè)道德15

5. 結語15