Y公司財務舞弊的動因與治理研究

內 容 摘 要

我國證券市場自上世紀九十年代發展以來取得了輝煌的成就，截止2020年9月我國已經有4002家公司上市交易，許多有資金需求的企業往往通過上市來獲取資金，由于我國監管制度和法律法規還存在不足，財務舞弊現象頻頻發生，舞弊金額大、舞弊手段隱蔽多樣，參與舞弊的群體眾多，財務舞弊嚴重擾亂了證券市場發展秩序，損害了投資者的合法權益，給企業的名譽帶來不可估量的負面影響，甚至會將整個行業推向深淵。面對新型的財務舞弊手段，傳統的財務指標識別舞弊手段的作用有限，提出的解決措施治標不治本，因此需要利用系統的理論深入分析財務舞弊的動因，才能夠尋根溯源，提出針對性的治理對策，對上市公司財務舞弊動因進行深入分析有利于證券市場的穩健發展。本文選取Y公司作為財務舞弊案例進行研究，Y公司財務舞弊手段新穎，大股東通過與銀行簽訂協議的手段進行資金占用和貨幣資金造假，122億賬面資金不翼而飛，舞弊利潤高達119億，嚴重違法違規，給證券市場帶來了巨大的影響。本文運用舞弊風險因子理論對其舞弊動因做了深入地分析。

[關鍵詞]：財務舞弊  上市公司  案例分析

目       錄

1 導論1

1.1研究背景及意義1

1.2研究現狀2

1.2.1國外文獻綜述2

1.2.2國內文獻綜述3

1.2.3對國內外研究的評價4

2 相關理論概述5

2.1財務舞弊的含義和特點5

2.2財務舞弊理論基礎7

2.2.1舞弊冰山理論7

2.2.2舞弊三角形理論7

3 Y公司簡介及案件回顧8

3.1Y公司基本概況8

3.1.1公司簡介8

3.1.2組織架構及股權結構9

3.1.3運營現狀11

3.2Y公司財務舞弊過程介紹12

4 Y公司財務舞弊動因分析13

4.1Y公司財務舞弊手段的識別13

4.1.1傳統手段識別13

4.1.2Y公司財務舞弊手段的新特點—大股東非法占用資金15

4.2 Y公司財務舞弊動因分析——基于舞弊風險因子理論16

4.2.1舞弊風險因子理論概述16

4.2.2公司內部監督失效16

4.2.3會計師事務所未盡勤勉之責17

4.2.4銀行的庇護18

4.2.5高手段粉飾財務報表19

5 Y公司財務舞弊動因的治理對策建議20

5.1調整企業股權結構20

5.2完善會計準則，嚴控審計質量20

5.3加強銀行資金池業務管理21

5.4完善監管機制21

6 結論22

文獻