農(nóng)業(yè)類上市公司審計風險與應對策略研究—以獐子島為例

 

內(nèi) 容 摘 要

我國是世界第一人口大國，人均耕地面積小，農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)類上市公司的發(fā)展關(guān)系到一個地區(qū)經(jīng)濟的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)作為一個政府大力扶持的特殊行業(yè)，也是在審計中的一類典型性行業(yè)。農(nóng)業(yè)企業(yè)一般審計風險較高，一旦審計出現(xiàn)問題勢必會導致相關(guān)事務所和注冊會計師受到嚴重影響。例如：曾被譽為中國種業(yè)第一股的“豐樂種業(yè)”、省級產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的“萬福生科”以及中國農(nóng)業(yè)第一股的“藍田股份”和園林行業(yè)上市第一股的“綠大地”等都曾因財務造假、存在財務舞弊等原因爆出一系列的丑聞，結(jié)果是不僅使為其背書的華證、中磊、鵬城等會計師事務所受到證監(jiān)會的嚴厲處罰，更讓其聲譽受到了嚴重影響，對其經(jīng)營也產(chǎn)生了嚴重沖擊。

本文的研究目的是通過分析我國農(nóng)業(yè)上市公司的審計風險，借鑒國外先進審計經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，能夠有針對性地提出應對策略。對農(nóng)業(yè)類上市公司進行審計風險以及應對策略的研究，主要是希望減少農(nóng)業(yè)類上市公司舞弊案的發(fā)生，以及應對審計風險的策略日趨完善有效，這樣不僅有助于信息使用者合理評價農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營績效，進而讓信息使用者做出正確的決策，還能為上市公司的審計工作提供相應的對策建議，以期減少審計失敗，提高審計質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]：審計風險；農(nóng)業(yè)類；上市公司；應對策略；財務造假

目       錄

一、 緒論4

(一)研究背景4

1． 現(xiàn)實背景4

2． 理論背景4

(二)研究意義5

(三)研究目的6

(四)研究思路和方法6

1． 研究思路6

2． 研究方法6

二、 農(nóng)業(yè)類上市公司審計內(nèi)容和審計風險7

(一)農(nóng)業(yè)類企業(yè)審計內(nèi)容7

(二)農(nóng)業(yè)類企業(yè)審計風險7

1． 農(nóng)業(yè)企業(yè)審計風險分析7

2． 從財務報表層次分析農(nóng)業(yè)企業(yè)審計風險7

3． 從認定層次分析農(nóng)業(yè)企業(yè)審計風險8

三、 會計事務所的應對策略9

(一)初步業(yè)務活動9

(二)了解被審計單位及環(huán)境9

(三)實質(zhì)性程序10

1． 有關(guān)主營業(yè)務收入的實質(zhì)性程序10

2． 有關(guān)存貨的實質(zhì)性程序10

3． 有關(guān)現(xiàn)金采購的實質(zhì)性程序10

四、 獐子島案例分析11

(一)案例背景11

1． 獐子島集團概述11

2． 獐子島“黑天鵝”事件11

(二)可能存在的財務報表層次的審計風險11

(三)可能存在的認定層次的審計風險12

1． 有關(guān)銷售收入的審計風險12

2． 有關(guān)存貨的審計風險13

3． 有關(guān)現(xiàn)金采購的審計風險13

4． 有關(guān)在建工程的審計風險14

(四)應對策略14

1． 初步業(yè)務活動14

2． 了解內(nèi)控14

3． 實質(zhì)性程序14

五、 結(jié)論展望15

文獻