對領導干部任期經濟責任審計之淺見

一、開展領導干部任期經濟責任審計的作用；

二、領導干部任期經濟責任審計的內容及范圍；

三、領導干部任期經濟責任審計的操作與實踐；

四、領導干部任期經濟責任審計的質量控制；

五、 領導干部任期經濟責任審計的結果運用。

內 容 摘 要

 領導干部任期經濟責任審計是一種嶄新的干部監督管理制度，是黨中央、國務院為加強對領導干部的監督管理，促進廉政勤政建設，從源頭上治理腐敗而采取的一項重要舉措。為推進干部管理制度的改革，科學合理的選拔和任用干部，避免用人的失察、失誤。 首先，必須開展領導干部任期經濟責任審計；其次，要強化管理，提高審計工作質量，確保審計結果能夠客觀地反映領導干部在任期間的實際工作情況；最后，要在干部管理中科學、充分地利用審計成果，才能達到經濟責任審計的目的。

關鍵詞：必須審計 客觀反映 利用成果

對領導干部任期經濟責任審計之淺見

在新世紀的新形勢下，政府要在宏觀上管理經濟、管理社會；同時，要建設一個與社會主義市場經濟相適應的、高效、廉潔的政府，都離不開審計。在實施審計監督的過程中面臨的新情況、新問題將層出不窮，領導干部任期經濟責任審計已成為各級審計機關的重要工作內容之一，是貫徹落實黨的十五大提出的“黨要管黨，從嚴治黨”方針的一項重要舉措，是選拔任用干部的重要依據，也是我國政治體制改革中干部監督管理制度改革的一項重要手段和加強干部隊伍建設的重要途徑。目前，由于我國法制尚不夠健全，缺乏必要的監督和約束機制，在有的地方，一些領導干部特別是基層領導干部工作飄浮，務虛不務實，虛報浮夸、夸大政績，騙取榮譽和晉升，有的干部急功近利、好大喜功、剛愎自用、瞎指揮、錯誤決策、不切實際 、亂鋪攤子，給國家和人民造成難以挽回的重大經濟損失。一部分領導干部工作踏實，勤勤懇懇，成績顯著，但由于種種原因，受到一些不明真相，甚至別有用心的人無端責難乃至誣告陷害，嚴重傷害了他們的工作熱情和進取心。

由于存在上述現象，在干部管理制度中引入經濟責任審計監督機制，不僅符合干部人事制度改革的要求，也是在新形勢下加強領導干部監督管理的客觀需要。

一、開展領導干部任期經濟責任審計的作用。

（一）只有開展領導干部任期經濟責任審計，才能將反腐敗斗爭進行到底

目前，一些地區、部門（單位）的部分領導干部放松思想警惕和世界觀的改造，甚至腐化墮落，資產階級腐朽思想和封建殘余觀念，在他們的頭腦中滋生膨脹，以權謀私、權錢交易、貪污受賄等大案要案時有發生，諸如陳克杰、李嘉廷等，他們把黨和人民賦予的權力，作為自己謀私的資本，為所欲為、禍國害民。由于這些腐敗分子的存在，不僅嚴重影響了干部隊伍的形象，同時也損害了黨和政府在人民群眾中的威信。

失去制約和監督的權力必然導致腐敗，用人的腐敗是最大的腐敗。一些地方在干部提拔和任用中的腐敗現象引起了全社會的關注。“賣官者”化權力為金錢，“買官者”以金錢買權力，再以權力攫取更多的金錢，追求的是無限的私欲，手中的權力不是用來為人民服務，而是要人民為他服務。反腐敗不但是一項長期的斗爭，而且需要全社會上上下下、方方面面共討之。領導干部任期經濟責任審計是一劑良藥，只有嚴肅紀律，才能防止這些蛀蟲鉆進我們的隊伍，鏟除產生腐敗的溫床，把反腐敗斗爭進行到底。

（二）開展領導干部任期經濟責任審計，才能初步形成新的干部監督管理機制

各級審計機關可根據地方黨政領導和組織人事部門的要求，對負有經濟責任的領導干部和國有企業法人實施任期經濟責任審計。我縣近幾年來開展領導干部任期經濟責任審計后，對每一位被審計的領導干部作出了客觀公正的評價，取得了一定的成效，有效地遏制了虛報浮夸、“干部出數字，數字出官”等選人用人上的不正之風。目前，已有二十個省、市1000多家單位相繼外出考察學習，我局參加考察的兩位同志回來后，圓滿完成了縣政府交辦的3項領導干部任期經濟責任審計任務，對被審計人任職期間財務收支的真實性、合規性、合法性和各項制度是否健全有效等方面進行了客觀公正的評價，為組織部門對干部的考核、獎懲、任免提供了依據，并取得了很好的效果。因此，建立領導干部任期經濟責任審計制度，才能初步形成組織監督、審計監督有機結合的新的干部監督管理機制。

二、領導干部任期經濟責任審計的內容及范圍

領導干部任期經濟責任審計的主要內容應包括領導干部任期內所管理和從事的全部經濟活動事項，具體有以下幾個方面：

財政、財務收支是否真實、合法、有無違反財經法紀行為；國有（集體）資產管理使用是否完全、完整、保值增值，有無不負責任的錯誤決策和短期行為，是否造成國有（集體）資產的流失、損失和浪費；有無濫用職權、侵犯國家、集體、企業、事業單位和群眾利益，以及揮霍浪費國家資財的行為；有無長期拖欠公款、私自占用公物等問題，領導干部使用的辦公用品及公款購置的通訊工具是否進行清理、及時移交；有無違反廉政建設及廉潔自律規定，超標準購置小轎車、裝修豪華辦公室及用公款裝修私人住房等行為；有無挪用國家、集體資金、信貸資金供個人和親友經商辦企業、投資股票、期貨交易謀取私利等問題，任職期間有無貪污腐敗、行賄受賄等違法犯罪行為；群眾反映的熱點問題及其它需要進行審計的事項。

對縣級以下黨政領導干部的經濟責任審計已在全國普遍推開，對鄉鎮黨政主要領導和縣直屬部門的領導干部進行經濟責任審計，已成為各地縣級審計機關的 主要任務之一。經濟責任審計貫穿于干部任前、任中和離任全過程，是對領導干部用財權的具體監督，是發現干部問題、結合群眾舉報調查核實情況的方法之一，是從制度上遏制腐敗的有效措施。特別是對黨政領導根本的經濟責任審計，除了解其經濟主任外，還應評價其任期內的工作業績，為干部管理部門考核和使用提供依據，如果審計成果長期得不到很好的由于應用，對審計機關的權威性和審計 人員的積極性就會造成很大的影響，經濟責任審計也就失去了其應有的作用和現實意義。

審計哪些行業、部門（單位），審計哪些內容，審計哪些重點事先要做到心中有數，改變了離任審計的盲目、被動的弊端。而且，按照經濟責任審計計劃，將預算執行審計、專項資金審計、審計調查等與經濟責任審計結合起來，避免了重復審計，實現了審計成果互用和資料共享，節約了審計成本，提高了審計效率。

經濟責任審計工作政策性強、涉及面廣、時間跨度長、情況復雜、要求很高，審計機關不可能在規定的時間內對一個地區、行業部門（單位）和企業經濟社會發展的全部重要指標進行審核和作出評價。因此必須突出重點，對其進行定期審計。對財政財務收支數額大的地區和部門，有財政資金分配權和行政審批權的部門，群眾反映問題較多的地區和部門的領導干部以及重要國有骨干企業的領導干部定期安排經濟責任審計，掌握這些地區、部門（單位）、企業的基本情況。通過定期審計，將重要的行業和部門的基本情況、基本數據和有關財政財務數據等 進行分類匯總，建立經濟責任審計數據庫。對被審計單位財務數據實施監控，使審計人員能夠及時、全面、準確地掌握被審計單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對照檢查其內控制度、行業政策和發展狀況、執行財經紀律等情況，加強經濟責任審計動態管理。

對重點行業和部門進行重點審計，可以很好地解決當前領導干部任期內的經濟活動、經濟責任、經濟效益等方面監督比較薄弱的環節的問題，加強內控制度建設，提高管理水平，增強領導干部自覺履行經濟責任意識。劃清前任與現任的經濟責任界限，使離任者走得坦蕩無愧，接任者對單位情況明明白白。促進領導干部正確處理長遠利益和眼前利益的關系，克服急功近利的，從而遏制為求得政績，無視紀律制度、不按財經規章制度辦事的行為。

三、領導干部任期經濟責任審計的操作與實踐

領導干部任期經濟責任審計是一個全新的審計領域，在審計操作與實踐中應抓住“一個中心”，堅持“四項原則”，做到“三個到位”。

“一個中心”就是經濟責任這個中心。在進行領導干部任期經濟責任審計的整個過程中，必須緊緊圍繞落實經濟責任這個中心來開展審計工作。通過審計，查清領導干部在所管理和從事的經濟活動中應承擔的一切經濟責任，包括主管責任（領導責任）和直接責任（個人責任）。

“四項原則”，即依法審計原則，獨立審計原則、客觀公正原則、公開審計原則。

1、依法審計原則。領導干部任期經濟責任審計的對象是人，審計風險大，實施審計必須認真執行《審計法》、《審計法實施條例》、中辦、國辦關于領導干部和企業領導人員任期經濟責任審計的兩個“暫行規定”以及地方黨委、政府的有關規定，嚴格依法審計。做到主體合法、對象合法、程序合法、定性依法、處理依法，盡量規避和降低審計風險。

2、獨立審計原則。領導干部任期經濟責任審計涉及面廣、內容復雜、熱點難點問題多、處理難度大，審計工作在爭取黨委、政府領導的支持和紀檢、監察、組織、人事等部門配合的前提下，必須堅持獨立審計，排除一切干擾和阻力，嚴格執法，只有這樣，才能收到良好的審計效果。

3、客觀公正原則。“客觀公正、實事求是”是審計工作的靈魂。在實施審計過程中，必須尊重客觀事實，重證據，實事求是，審計報告中對領導干部的經濟責任評價，對審計查出問題的處理，對形成問題的原因分析，必須做到客觀公正。

4、公開審計原則。在不影響保密事項安全的前提下，領導干部任期經濟責任審計應力求做到審計組活動公開、審計結果公開，提高審計工作透明度，接受社會監督。

“三個到位”就是要做到審計檢查到位、審計處理到位、審計決定落實到位。在實施領導干部任期經濟責任審計過程中，涉及應由領導干部承擔經濟責任的所有問題，特別是群眾反映強烈的熱點經濟問題，必須深查細究、追根求源，不能遺漏。對已查清的問題，處理必須到位，該罰款的罰款、該給予黨政紀處分的建議給予黨政紀處分，構成犯罪的，依法移送司法機關查處，決不能姑息遷就。對已發出審計決定的應加強跟蹤回訪、檢查落實，對無正當理由拒不執行審計決定的，應采取有效措施，強制執行。

四、領導干部任期經濟責任審計的質量控制

領導干部任期經濟責任審計效果發揮如何最終還是取決于審計質量，因此必須從各個方面強化經濟責任審計管理，確保審計質量。

（一）要強化領導，為領導干部任期經濟責任審計提供必要或可能條件。根據目前情況，必須成立有地方黨委常務副書記以上人員參加的任期經濟責任審計的專門領導機構或領導小組，具體負責組織協調這項工作。經濟責任審計是一項復雜的綜合性工作，涉及到許多部門和單位的配合與協作，有時還會受到環境因素嚴重影響。需要通過強化組織領導，增強審計與組織、人事、監察等部門之間的協作，來解決審計過程中自身難以解決但又會嚴重影響審計質量的一些問題，如被審計單位是否配合、行政干預、缺乏統一評價標準，“新官不理舊賬”等。這些方面對審計工作質量都有至關重要的影響。有了規格較高的領導組織，才能為確保審計質量提供先決條件。

（二）制定措施，規范行為。1995年5月中辦國辦印發了關于經濟責任審計的《兩個暫行規定》，2000年6月轉發了中紀委等部門《關于認真貫徹落實中辦發（1999）20號文件切實做好經濟責任審計工作的意見》，2000年，國家審計署又制發了《兩個暫行規定》的《實施細則》，這些都使領導干部任期經濟責任審計進一步得以規范化和制度化，同時也有了可靠依據，但“兩個暫行規定”體現的是總的要求和基本的做法，不可能囊括一切。目前，領導干部任期經濟責任審計還存在著責任難以分清問題，如：領導責任與個人責任、主觀責任與客觀責任、故意責任和過失責任等，還有賴于我們在今后的工作實踐中加以總結和完善，進一步細化規定，并結合當地實際，與組織、人事、監察等部門共同制定適當的可操作的具體實施意見。

與此同時，為了確保審計質量還必須強化對審計實施過程的管理監督，認真做到“四個嚴格”：一要嚴格審計程序，對領導干部任期經濟責任審計的全過程，從立項、下通知書、組成審計組，制定審計方案，進點實施到征求意見，研究報告等各項程序均應嚴格依照《審計法》規定的審計程序辦理。二要嚴格審計實施。嚴格按照審計實施方案規定的內容和要求組織實施，查清事實，不放過一個疑點，不遺漏一個問題。三要嚴格審計紀律。在審計實施中，要求所參審人員都必須自覺恪守客觀公正、實事求是、廉法奉公、保守秘密的職業道德，嚴格執行分級負責制和“雙保證書”制度（被審計單位及主要負責人寫出承諾書，保證向審計組提供的會計資料是真實、完整的；審計組長寫出保證書，保證按審計工作方案規定的范圍、內容及要求進行審計）等使審計工作能保質保量完成。

（三）先審后離，廣泛開展任中審計

開展任中經濟責任審計，可以及時發現問題進行整改。離任審計是一種事后監督，查出問題往往難以糾正，可能會造成很大損失，而任中審計正好彌補了這方面的不足。通過審計及時發現領導干部存在的苗頭性、傾向性問題，及早采取措施，幫助其改正錯誤，把問題消滅在萌芽狀態。

開展任中經濟責任審計，可以減輕離任審計的工作量，達到事半功倍的效果。對領導干部在任時進行審計，盡早掌握其經濟責任情況、廉潔自律情況和遵守執行財經紀律情況。領導干部離任后，離任審計可以直接利用任中審計的結果。這樣，審計人員就可以有充裕的時間和精力對領導干部的經濟責進行宏觀的全面的評價，既減輕了離任審計的工作量，又可以使經濟責任審計結果得到有效利用。

開展任中經濟責任審計，可以為干部考核及時提供依據。由于任中經濟責任審計結果對干部的經濟責任情況已經有了較為祥實的記錄，紀委、組織等部門需要時，就能夠快速提供詳細情況，完善了干部考核、評價、任用體制。

在過去幾年的審計實踐中，曾經有過幾位鄉科級領導干部因未進行或未依法及時進行離任審計而導致群眾頻繁舉報、上訪且后任領導難以開展工作等現象。為此上級又安排離任審計，但此時無論是審計成本還是審計難度都非常大，審計效果便可想而知。因此不能從根本上解決問題。

五、領導干部任期經濟責任審計的結果運用

開展領導干部任期經濟責任審計是新時期加強干部管理的要求，但不是最終目的，它的最終目的體現在把審計結果運用到干部管理中去。

能否將審計結果作為干部選拔任用和考核獎懲的重要依據是關系領導干部任期經濟責任審計制度能否在干部監督管理中充分發揮作用的關鍵，從某種意義上講，也是檢驗一級黨委、組織、人事部門和主管部門在干部選拔任用方面能否堅定不移地堅持黨的干部路線和干部政策的標志。因此，干部管理部門應充分重視審計成果，將《審計結果報告》列入干部考察檔案材料管理，建立干部任職實績和廉政檔案，使之成為任用領導干部的一面鏡子。經審計認為工作成績突出，應按照規定給予表彰獎勵或提拔重用；對一般性的問題，由組織出面談話教育、打招呼、敲警鐘；對問題較多的但夠不上黨紀處分的，予以誡勉；對工作失誤造成嚴重損失或有經濟問題的，該調整職務的調整職務，該降免職的降免職；對嚴重違紀的，由紀檢監察機關立案查處；觸犯刑律的，交司法機關追究其刑事責任。同時，也應該堅持具體問題具體分析，結合其他考察情況正確運用審計結果，把組織監督與審計監督有機結合起來。在日常工作中，組織、人事、紀檢、審計等部門應加強聯系，互通信息，形成合力，促進領導干部任期經濟責任審計制度在干部監督管理中發揮更加重要的作用，實現保護改革者、支持探索者、幫助失誤者、查處違法違紀者的審計目的，徹底消除領導干部政績報告中的“泡沫”成分。

參 考 文 獻

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1、《中國財經審計法規》2000年第2期，第4期，2002年第6期。

2、《審計研究》2002年第8期。

3、《云南審計》2002年第1期（對黨政領導干部任期經濟責任審計有關問題的思考）作者：范曉霞。

4、《中國審計》2004年第11期（怎樣運用領導干部經濟責任審計結果）作者：張光東。

5、《中國審計》2005年第3期。